附件1：鉴证报告说明编写要求——三、金融企业收入的鉴证说明编写要求——《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》指南
2010-12-17 14:18:00   来源：中国注册税务师协会   评论：0 点击：

（一）基本业务收入确认说明
根据会计资料直接填报的基本业务收入的鉴证说明，应从以下六方面介绍业务发生情况、鉴证过程和鉴证结论：
１．验证账面发生的基本业务收入情况，抄录有关会计科目的累计发生额，并审核逻辑关系；
２．说明基本业务收入的确认和计量方法；
３．记录基本业务收入的会计处理中，存在的差错；
４．验证收入事项的会计差错是否进行了全额纳税调整；
５．验算销售截止是否正确，记录提前确认收入或滞后确认收入的不正常会计业务，并说明纳税调整情况；
６．验证应收账款科目中，是否存在应确认未确认收入的大额基本业务事项，介绍纳税调整过程，并作出结论。
（二）基本业务收入计算说明
１．根据账面金额和纳税调整金额，计算基本业务货币金额；
２．根据账面金额和纳税调整金额，计算换取非货币性资产作价金额；
３．根据账面金额和纳税调整金额，计算取得其他收益金额；
４．取得实物收入的，应说明评估价确认情况。
（三）纳税调整鉴证说明
对于需要纳税调整的利息和国债利息，应分别从收入发生、调整方法和调整结果三个方面进行说明。
有关视同销售、营业外收入、税收上应确认的收入和其他等其他收入事项，进行纳税调整的方法，与《销售（营业）收入及其他收入明细表》的调整方法是一致的，即不再说明，请参见有关内容。