附件1：鉴证报告说明编写要求——二十四、应纳所得税额计算事项的鉴证说明编写要求——《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）》指南
2010-12-17 12:13:00   来源：中国注册税务师协会   评论：0 点击：

主表应纳税所得额计算事项的鉴证，主要是对“税率”、“境内投资所得抵免税额”、“汇总纳税成员企业就地预缴比例”、“本期累计实际已预缴的所得税额”、“上年应缴未缴本年入库所得税额”等五项的鉴证，其他依据附表填报的三个计算事项，仅仅是逻辑关系的审核。
在编写说明时，应重点说明“税率”、“境内投资所得抵免税额”、“汇总纳税成员企业就地预缴比例”、“本期累计实际已预缴的所得税额”、“上年应缴未缴本年入库所得税额”等五项的鉴证情况。
一是，说明“境外所得应纳所得税额”、“境外所得抵免税额”、“减免所得税额”等三个计算事项，“主表”与“附表”逻辑关系审验情况；
二是，“应补税投资收益已缴纳所得税额”的取证及计算过程说明；
三是，“加计扣除额”的取证及计算过程说明。
（一）税率的鉴证说明编写要求
一是，说明影响的税率；二是，区分计量界限、地区优惠、弥补亏损后所得适用税率等三种情况，说明选择理由；三是，说明选择的政策依据。
（二）境内投资所得抵免税额的鉴证说明编写要求
说明本行与19行和24行的对应关系。
（三）汇总纳税成员企业就地预缴比例的鉴证说明编写要求
１．预缴所得税的成员企业的选择；
２．成员企业就地预缴企业所得税的比例；
３．成员企业技术改造国产设备投资可抵免的企业所得税额。
（四）本期累计实际已预缴的所得税额的鉴证说明编写要求
１．对本年四个季度所得税预缴所得税缴款书的鉴证情况说明；
２．本期累计实际已预缴的所得税额验算过程。
（五）上年应缴未缴本年入库所得税额的鉴证说明编写要求
１．对本年缴纳上年所得税缴款书的鉴证情况说明；
２．本年累计缴纳上年所得税验算过程。