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附件1:鉴证报告说明编写要求——十九、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》的鉴证说明编写要求——《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》指南
2011-12-01 12:50:09   来源:中国注册税务师协会   评论:0 点击:

(一)非工效挂钩企业工资薪金的鉴证说明
1.账面列支提取金额,“应付工资”科目中提取数及分配情况说明。
2.当年实际列支金额:
(1)“应付工资”科目中实际发放的工资薪金;
(2)未在“应付工资”科目中计提而直接在有关科目中列支的工资薪金支出。
3.本期核准计税人数:
(1)企业总人数组成情况;
(2)不作为计税人数的人员组成情况(如:应由职工福利费、工会经费支付的福利、工会部门人员,以及已领取养老金、失业救济金的离退休、下岗待业人员等);
(3)核准计税人数计算。
4.本期税前扣除限额:
(1)法定计税工资标准说明;
(2)扣除限额计算。
5.本期纳税调增额的计算。
(二)工效挂钩企业工资薪金的鉴证说明
1.账面列支提取金额,“应付工资”科目中提取数及分配情况说明。
2.当年实际列支金额:
(1)“应付工资”科目中实际发放的工资薪金;
(2)未在“应付工资”科目中计提而直接在有关科目中列支的工资薪金支出;
(3)在工资基金中动用结余的发放数。
3.本期纳税调增额和本年结余额:
(1)比较计算实发工资与计提工资的差额;
(2)确认计算:当年实际发放的工资额小于在成本费用中的计提数的差额。
4.本年动用结余额:
(1)工效挂钩工资总额基数批准情况说明;
(2)比较计算实发工资与计提工资的差额;
(3)确认计算为:当年实际发放的工资额大于在成本费用中的计提数的差额。
(三)工会经费、职工福利费、职工教育经费的鉴证说明
1.企业三项经费账面计提金额;
2.按允许税前扣除的工资总额计算的三项经费扣除限额;
3.三项经费纳税调整增加额计算;
4.职工教育经费的使用情况。

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