四、房地产工程建设环节中涉税难题处理及例解：2、房地产企业代施工方支付水电费和扣押的质量保证金的涉税处理
2012-12-30 19:12:17   来源：   评论：0 点击：

　　房地产企业代施工方支付水电费和扣押的质量保证金的涉税风险是操作不当，施工企业的企业所得税前无法扣除房地产企业代施工方支付的水电费和扣押的质量保证金。
　　房地产企业代施工方支付水电费的涉税风险控制策略：施工方与房地产企业在签定建设合同时，必须在合同中明确规定房地产企业代施工方缴纳施工所消耗的水电费，其次是房地产企业必须把扣缴的水电费发票或水电费分割表和扣缴的水电费发票复印件交给施工方进行入账。
　　房地产企业扣押施工方的质量保证金的涉税风险控制策略：
　　建筑施工企业应在项目工程竣工验收合格后的缺陷责任期内，认真履行合同约定的责任，缺陷责任期满后，及时向房地产企业（业主）申请返还工程质保金。房地产企业（业主）应及时向建造施工企业退还工程质保金（若缺陷责任期内出现缺陷，则扣除相应的缺陷维修费用）。
　　在同施工方结算并扣除保证金时，施工方必须把质量保证金开建安发票给房地产企业
　　例如：
　　某房地产企业建筑公司建造开发商品房，完工后工程总价500万元，对方给房地产企业开来500万元的建安发票，可是按照合同，房地产企业要扣留工程总价的10%，也就是50万元做为商品房的质量保证金，实际只付给对方450万，质量保证金50万在一年后如果商品房没有质量问题就支付给建筑公司，如果有问题就相应的扣除，则账务处理如下：
　　开发过程中的账务：
　　借：在建工程　　　　　500
　　　　贷： 应付账款　　　　　500
　　借：固定资产　　　　　500
　　　　贷：在建工程　　　　　500
　　扣除质量保证金时：
　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　50
　　　　贷：其他应付款——工程质量保证金　　50
　　支付时：
　　借：其他应付款——工程质量保证金　　50
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　50