根据中华人民共和国土地增值税的暂行条例的规定，凡是转让国有土地使用权、地上建筑物以及附着物的，并取得收入的行为都要缴纳土地增值税。这样的界定有三个含义，一是土地增值税仅对转让国有土地才能征收。被转让的集体土地是不征税的，。我们现在有一些地方搞试点，集体土地的流转试点。个别地方对这个征了一些税收，严格的来讲，它是不符合我们国家税收法规定的。如果是一些农民、纳税人要行政诉讼或者是法院告，我们机关是要败诉的。个别地方现在征税，这要引起注意。我说的不光是土地增值税，还有契税和其他税收。这是第一个概念，是国有土地转让。
为什么对集体土地不征税呢，这是因为根据中华人民共和国一些土地法的规定，国家为了公共利益，可以依照法律规定，对集体的土地进行征用。被依法征用后的土地都属于国家所有了，没有国家征用的集体土地是不得转让的，转让是违法的。现在当然有转让的，都是不合法的，不合法的行为只能用其他一些办法来解决，而不是我们税收能够解决的了的。这是第一层的含义。
第二层含义是只对转让的房地产征收土地增值税，不转让不征税。刚才讲的赠与就是，赠与是无偿转让的。我用国有土地我有房产权，土地使用权，我不转让，比如说你房地产搞出租，不转让，不是卖了，出租，租给一些人使用，取得土地收入，虽说有收入，不是转让收入，这个也不缴纳土地增值税。没有发生产权的转让、转移，所以只是租赁，这是第二层含义。
第三层含义，对转让房地产并取得的收入征税，就是你转让了一定要有收入，没有收入也是不征税的。无偿转让，再一个就是延伸一点土地增值税，增值税，进一步讲，你转让了没有达到一定的增值额也是不征税的。所以土地增值税这个增值税有这么三层含义：一个是国有土地，第二一定要转让，第三要收入，第四收入必定达到一定的增值额才叫土地增值税。因为这些规定在我们具体的执行过程中，把握上可能有一定的空间，一定的弹性。这是征税的界定。
所以征税范围的确定的标准，只对转让国有土地使用权以及地上建筑物和附着物的行为征收土地增值税，而对于转让非国有土地使用权的行为不征税，转让的土地其所有权，是否为国家所有，是判定是否属于土地增值税征税范围的第一个标准。
根据中华人民共和国宪法和中华人民共和国土地管理法的规定，城市的土地属于国家所有，农村和城市郊区的土地除有法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有。国家为了公共的利益可以依照法律规定对集体土地实行征用，依法被征用后的土地就属于国家所有了。对于上述的法律规定属于国家所有的土地，其土地使用权在转让时要按照土地增值税条例，属于土地增值税征收范围。而农村集体土地根据中华人民共和国土地法和中华人民共和国城市房地产管理法及其他规定，是不得自行转让的，只有根据有关法律与国家征用，变为国家所有之后才能进行转让。因此集体土地转让是一种违法行为，应该由有关部门来处理，对于目前违法将集体土地转让给其他单位和个人的情况，我们的基层主管部门，包括中介机构在处理这些税收问题的时候，一定要等补办了土地征用或者是出让手续之后，变为国家的所有权之后，才能对他征收土地增值税，这是我们目前情况。
二是对该行为是否是对国有土地使用权及地上建筑物、附着物有没有转让。只有土地使用权及土地上的建筑物和附着物发生转让的行为，才征收土地增值税，对不发生转让的行为，不征收土地增值税。这里的土地使用权、地上的建筑物、附着物是否发生转让是判定属于土地增值税范围的第二个标准。刚才讲过了，土地增值税的征税范围，不包括国有土地使用权出让的所得收入，这什么意思呢？现在国家把土地授权出让，它是以国家收入权出让的身份将土地使用权在一定的期限内让予土地使用者，并由土地使用者向国家支付使用权出让金，这种行为是不征土地增值税的。就是说在国有土地第一个环节出让，比如说搞土地的拍卖，国家拿了土地出让，由生地变为熟地，出让给土地储备中心，第一个环节是国家以国家的身份对土地进行出让，这个行为是不征土地增值税的。那土地增值税在第二个环节转让的时候才要进行征税，这个大家理解一下。
因为这种行为是属于政府垄断的土地一级市场，土地使用权的出让是国家凭借土地的所有权向土地使用者收取的租金。出让的目的是实行国有土地有偿使用制度，为了更好的合理开发利用经营土地。因此，土地使用权的出让不属于土地增值税的征税范围。而国有土地使用权的转让，是指土地使用者通过转让等形式取得使用权以后，将土地使用权再转让的行为，包括出售、交换、赠与等等其他，这属于二级市场。土地增值税是在土地的转让，以及地上建筑物、附着物的转让，就是在二级的市场上是征收的。在一级市场上国家出让土地是不征土地增值税的，这个要搞清。土地增值税增值范围不包括未转让土地使用权的行为。是否发生房地产权属、土地使用权的房产权属的转让，是确定纳税人征税范围的又一个标准，土地使用权未转让的不能征收土地增值税。
