纳税筹划：个人所得税纳税筹划案例——工资、薪金所得纳税筹划（下）
2007-10-04 22:23:27 来源：不详 评论：0 点击：
【中国财税在线北京11/17/2003信息】 (三)利用“削山头”法进行筹划
对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利
于节省纳税支出。
1．一次性奖金分摊筹划法
根据国家税务总局国税发[1996]206号文件《关于在中国境内有住所的个人取得
奖金征税问题的通知》规定，对于在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终
加薪、劳动分红，可以单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工
资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，而是全额
作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额。如果纳税人取得奖金当月的工资、
薪金所得不足800元，可将奖金收入减除。当月工资、薪金与800元的差额后的余额作
为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。
如果该项奖金所得一次性发放，由于其数额相对较大，将适用较高税率。这时，
如果采取分摊筹划法，就可以节省不少税款。
例如，某纳税人金先生2001年每月工资、薪金800元，其所在公司采用减少平时
工资发放、年底根据业绩重奖的方法，12月份金先生又一次性获得公司的年终奖金
12000元。我们来计算一下金先生该月应缴纳个人所得税：
(1)由于这部分奖金是一次性发放的，按照法律规定其计算过程如下：
工资部分因为低于免征额，不用纳税。奖金部分应纳税额＝12000×20％－375＝
2025(元)
12月该纳税人共应纳税2025元。
(2)如果该纳税人和公司老板商议，公司将年终奖金分三次下发，即12月、1月、
2月每月平均发放4000元，12月的4000元以奖金的名义发放，1、2月份的奖金可以作
为工资一起发放，这样，该纳税人三个月的纳税情况计算如下：
12月应纳税额为4000×15％－125＝475(元)
1、2月各应纳税额为(4000＋800－800)×15％－125＝475(元)
则三个月共应纳税1425元。
通过上述奖金发放方式的改变，实行分摊发放，可以使纳税人少缴款600元，如
果把奖金分摊到全年发放，纳税人获得的税收利益则会更大一些。
2．工资分摊筹划法
《个人所得税法》第九条第二款规定：特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，
可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。根据《个人所得税法实施条例》第38条的
规定可以知道，这些行业是采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他
行业。因此，这些行业的纳税人可以利用这项政策使其税负合理化。但在实际生活中
并不仅是这些行业的工资起伏比较大，故当纳税人在其他行业遇到每月工资变化幅度
较大的情况时，就可以借鉴该项政策的做法，即将每月收入平均分摊、这样就可以少
缴税款、获得一定的经济利益。
相关热词搜索： 纳税 税筹 筹划 划： ：个 个人 人所 所得 得税 税纳 纳税 税筹 筹划
上一篇：纳税筹划：个人所得税纳税筹划案例——工资、薪金所得纳税筹划（中）
下一篇：纳税筹划：应纳税额计算示例——劳务报酬所得应纳税额的计算
分享到：
收藏
收藏
评论排行
- ·福建某税务师所得税审计底稿(1)
- ·审计助手 V3.3.0 (内部审计版)(0)