纳税筹划：个人所得税纳税筹划案例——稿酬所得纳税筹划
2007-10-04 22:23:14 来源：不详 评论：0 点击：
【中国财税在线北京11/17/2003信息】 四、稿酬所得纳税筹划
稿酬所得，根据个人所得税法，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征
30％，实际适用税率14％。
(一)稿酬费用化纳税筹划。作者在为出版社提供作品时，与出版社签订写作合同，
或者与社会团体签订合同，由对方提供社会实践的费用，或租用该单位的设备使用。
这样，对方为你支付前期搜集素材费用；你的作品完工将其版权卖予对方，取得稿
费和版权收入。在此计算所得税时，你仍然取得20％的定额扣除费用率。而实际费用
的耗费为0或低于20％扣除率，这就有利于减少纳税。
例如，某著名经济学家打算创作一部国有企业改革、改制的实用性强的专业著作，
需要到沿海和内地的一些典型地区的企业进行考察。因为这位经济学家水平高、社
会知名度高，估计著作出版后销路会很好，出版社和经济学家签订出版协议，支付稿
酬18万元。预计赴各地的考察费用5万元。不同的费用支付方式将会产生不同的纳税
后果：
如果经济学家自己支付考察费用，则：
应纳税额＝180000×(1－20％)×14％＝20160(元)
实际可支配收入＝180000－20160－50000＝109840(元)
如果由出版社支付考察费用5万元，经济学家可得到稿费13万元，则：
应纳税额＝130000×(1－20％)×14％＝14560(元)
实际可支配收入＝130000－14560＝115440(元)
通过筹划，可支配收入增加115440－109840＝5600(元)。
(二)收入取得后移筹划法。将你实际取得的收入权利延期支付或分次支付，是节
税的又一种形式。如果你的作品市场看好，可与出版社商量采取分批量印刷的方法。
比如，你的一部30万字的作品，双方协定稿费标准为50元／千字，每发行量在1万册
内，另支付发行费5000元，那么，印刷量在l万册的，你将取得20000元收入。两万册
则要取得25000元的收入，3万册取得30000元收入。如果通过签订协议，采用发行3万
册，分两次印刷的办法，这样出版社将分两次支付费用，每次15000元，你就可以取
得两次20％的定额扣除。虽然两次印刷会造成一定的费用负担，但他可以与你签订稿
酬协议，通过适当降低收费标准的办法来保证收入。
(三)集体创作筹划法。即由几个志趣相投、能力相当的人组成创作组，实行集体
构思、分工写作的方法，完成作品，这样每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以适
用最低税率。
如果一本书稿费收入2万元，一个人写和组织创作组联合创作的纳税是不同的。
如果一人写作，稿费一人得到，应纳税额为：
20000×(1－20％)×14％＝2240(元)
如果组成十人创作组，稿费一人2000元，10人共纳个人所得税为：
(2000－800)×14％×10＝1680(元)
经过筹划，可节税2240－1680＝560(元)。
相关热词搜索： 纳税 税筹 筹划 划： ：个 个人 人所 所得 得税 税纳 纳税 税筹 筹划
上一篇：纳税筹划：应纳税额计算示例——偶然所得应纳税额的计算
下一篇：纳税筹划：个人所得税纳税筹划案例——股息、利息、红利所得纳税筹划
分享到：
收藏
收藏
评论排行
- ·福建某税务师所得税审计底稿(1)
- ·审计助手 V3.3.0 (内部审计版)(0)