纳税筹划：个人所得税纳税筹划案例——工资、薪金所得纳税筹划（上）
2007-10-04 22:23:23   来源：不详   评论：0 点击：

  　　【中国财税在线北京11/17/2003信息】　第三节  个人所得税纳税筹划案例 　　一、工资、薪金所得纳税筹划 　　工资、薪金所得实行最低税率为5％、最高税率为45％的九级超额累进税率，当 你取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相适应的税额。但是，工薪税 是根据你的月实际收入水平来渐进课税，这就为税务筹划创造了条件。 　　(一)工资、薪金福利化筹划 　　取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税 率是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少， 所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人 所得税。 　　1．企业提供住所，是个人工薪税节税的有效方法。即你的住房是由你服务的企 业免费提供或收取部分租金提供的。由广个人所得税是就你的收入总额划分档次课税， 对你的支出只确定一个固定的扣除额，这样收入越高支付的税金越多，故企业将住 房费直接支付给你将会造成你较多的税收负担。如果企业为你租用房子采取企业支付 或支付个人现金，也会造成你的税收负担和收入水平的差异。因此，你在受聘时，应 与雇主协商，由雇主支付你在工作期间的寓所租金，而薪金则在原有基础上作适当的 调整。这样，雇主的负担不变，你则可因此而降低了个人所得税中工薪应负担的税收。 　　例如，某公司会计师钱先生每月从公司获取工资、薪金所得5000元，由于租住一 套两居室，每月付房租2000元，除去房租，钱先生可用的收入为3000元。这时，钱先 生应纳的个人所得税是： 　　(5000－800)×15％－125＝505(元) 　　如果公司为钱先生提供免费住房，每月工资下调为3000元，则钱先生应纳个人所 得税为： 　　(3000－800)×15％－125＝205(元) 　　做如此筹划后，钱先生可节省所得税300元，而公司也没有增加支出。 　　但这里要注意，根据《个人所得税法实施条例》的规定，个人取得的应税所得， 包括现金、实物和有价证券。所得为实物时，应当按照取得的凭证上所注明的价格计 算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机 关参照当地的市场价格核定应纳税所得额。因此，企业为具备条件的雇员购买住房或 者汽车时，产权凭证应当是雇员的名字，并商定雇员工作达到一定条件，该实物所有 权完全归雇员所有。 　　2．企业提供假期旅游津贴。即由企业支付旅游费用，然后降低你的薪金。职工 根据国家规定都可以享受法定休假，在此期间一切费用照付。如果你放弃取得这部分 工资的权利，而要求企业为你提供休假旅游的费用，只要是财务制度所允许的，企业 都会予以接受，这样，对企业来讲，并没多支出，而对你来讲就是少收入高消费。 　　3．企业提供员工福利设施。由企业向职工提供的各种福利设施，若不能将其转 化为现金，则不会视为工资收入，从而也就不必计算个人所得税。这样，企业通过提 高职工福利，增加其物质满足，也可少纳所得税。 　　(1)企业提供免费膳食或者由企业直接支付搭伙管理费。企业提供的膳食餐具必 须具有不可变现性，即不可转让，不能兑换现金。 　　(2)使用企业提供的家具及住宅设备。由企业向职工提供住宅或由企业支付租金 时，由企业集体配备家具及住宅设备，然后收取低租金。 　　(3)企业提供办公用品和设施。某些职业的工作需要专用设备，如广告设计人员 需要高档计算机等。如果由职工自己购买，则职工会提出加薪的要求，而加薪就要上 税。此时由企业购买后配给职工使用，可避免纳税。 　　(4)由企业提供车辆供职工使用，该车辆不可以再租与他人使用。 　　(5)转售股票认购权。 　　(6)企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女。 　　(7)使用由企业缔结合约提供给职工的公用设施，如水、电、煤气、电话等。 　　总之，缴纳工资、薪金所得税的个人，其节税的主要方法是在保证消费水平提高 的前提下，降低所得额，达到减轻税负之目的。对于企业来讲，要在遵守税法的前提 下，合理地选择职工收入支付方式，以帮助职工提高消费水平。一味地增加现金收入， 从税收角度来考虑并不是完全可取的。