纳税筹划：增值税纳税筹划案例——利用折扣销售和折让筹划
2007-10-04 22:45:17 来源：不详 评论：0 点击：
【中国财税在线北京12/29/2003信息】 四、利用折扣销售和折让筹划
在实际经济生活中，企业销售货物或应税劳务时，并不一定按原价销售，而为促
使购货方多买货物，往往给予购货方较优惠的价格。税法规定，只有满足下面三个条
件的折扣销售，纳税人才能按折扣余额作为销售额：
1．销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额
计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中
减除折扣额。
2．折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指销货方为了鼓励购货方及早偿还货
款，而协议许诺给予购货方的一种折扣待遇。销售折扣发生在销货之后，是一种融资
性质的理财费用，因而不得从销售额中减除。
3．折扣销售仅限于货物价格的折扣。实物折扣应按增值税条例“视同销售货物”
中的“赠送他人”计算征收增值税。
此外，纳税人销售货物后，由于品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需
给予购货方一定的价格折让，可以按折让后的货款作为销售额。
例如，某工业企业为促进产品销售，规定凡购买其产品价值100万元以上的，给
予价格折扣20％。一个商业企业购买商品200万元，因为享受了折扣，实际付款160万
元。这一折扣是否在同一张发票上反映，应纳增值税是不同的：
不在同一张发票上反映的，应纳增值税额销项税额＝200×17％＝34(万元)
在同一张发票上反映的，应纳增值税销项税额＝160×17％＝27．2(万元)
是否在同一张发票反映，应纳增值税额的差异如下：
34－27．2＝6．8(万元)
对于这笔业务，纳税人应该在同一张发票上注明折扣额，这样可以节税6．8万元。如果不在同一张发票上反映，而是采取用红字发票冲回的办法处理折扣，则又缴纳“冤枉税”了。
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