如何做税收筹划：如何进行增值税的税收筹划——增值税的税收优惠政策（２）
2007-10-04 21:50:50   来源：不详   评论：0 点击：

    增值税的先征后返优惠     先征后返（包括即征即退），就是纳税人应按正常规定缴纳增值税，然后再由财 政部门或税务部门将纳税人已缴纳的增值税款全部或部分返还给原纳税人。先征后返 与免税政策相比，是有很大区别的：实行先征后返的纳税人需要按规定向购货方收取 销项税额，并开具专用发票；应按“销项税额减去进项税额”的公式向税务部门计算 缴纳增值税，即其进项税额是可以抵扣的；纳税人可实实在在地取得一笔税款返还。 因为，原先缴纳的增值税款实际上是由购货方支付承担的，只是先由纳税人“代缴” 而已，但现在“代缴”的税款却直接返还给了纳税人。由于增值税最终是由消费者承 担的，因此，先征后返相当于国家向最终消费者“征收”增值税，然后将一部分税款 让度给先征后返环节的纳税人。因此，它是一种实实在在的税收优惠：国家税收减少， 优惠享受者获益，而最终消费者的税负却没有变化。     民政福利企业     民政福利企业享受优惠的范围     由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业，必须经过省 级民政部门和主管税务机关的严格审查批准；安置“四残”人员占企业生产人员的35 ％以上（含35％），“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾，对只挂名不参加劳动的 “四残”人员木能作为“四残”人员计算比例；有健全的管理制度，并建立了“四表 一册”，即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配 表、残疾职工名册；经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利证书》。     优惠限于符合上述条件的民政福利工业企业，对从事商品批发、商品零售的民政 福利企业，不能减免增值税；优惠的产品范围仅限于自己生产的，且不属于消费税应 税范围的产品，对民政福利工业企业外购货物直接销售和委托外单位加工的货物以及 对于民政福利工业企业外购货物直接销售和委托外单位加工的货物和对于民政福利工 业企业生产销售属于应征收消费税的货物，都不能享受先征后返优惠政策，而应照常 计纳增值税（和消费税）；民政福利工业生产企业销售给外贸企业或其他企业出口的 货物不适用先征后返政策。     优惠办法     安置的“四残”人员占企业生产人员总数50％以上（含50％）的民政福利工业企 业，其生产增值税应税货物，除上述不能享受优惠的项目外，经税务机关审核后，可 采取先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。返还办法是：民政福利 工业企业在每一纳税期满10日内，如实行纳税申报，填开税票缴纳税款，并提出返还 已纳税款的申请，经审核后由县级税务机关填开“收入退还书”，将已缴纳税款全部 退还给纳税企业；安置的“四残”人员占企业生产人员35％以上，末达到50％的民政 福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，除上述不能享受优惠的项目外，如发 生亏损可给予部分或全部返还已纳

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