如何做税收筹划：如何进行增值税的税收筹划——应该掌握增值税哪些基本知识
2007-10-04 21:50:49   来源：不详   评论：0 点击：

    增值税是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和 个人，就其销售货物或提供应税劳务的销售额，以及进口货物金额计税，并实行税款 抵扣制的一种流转税。从理论上讲，增值税是对商品生产和流通中各环节新增价值或 商品附加值进行征税，所以叫做“增值税”。而在实际操作上，由于新增价值或商品 附加值是一个难以准确计算的数据，因此，增值税采用了间接计税办法。增值税的征 收范围如何确定？增值税的纳税人是谁？如何计算增值税应纳税额？都是纳税人首先 应该掌握的。 　　增值税的征税范围和纳税义务人 　　增值税的征收范围     根据《增值税暂行条例》的规定，凡是在中华人民共和国境内销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物都属于增值税的征税范围。其中，“货物”是指有 形动产，包括电力、热力、气体在内；“加工”，是指受托加工货物，即委托方提供 原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；“修理修 配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。而 “销售货物”是指有偿转让货物的所有权，即从购买方取得货币、货物或其他经济利 益；应该征收增值税的劳务，同样是指有偿提供劳务，但单位或者个体经营者聘用的 员工为本单位或雇主提供加工修理修配劳务不包括在内；进口货物，即申报进入我国 境内的货物。     除此之外，在具体实务中，税法对一些特殊情况也列入了增值税的征收范围：     属于增值税征收范围的特殊项目主要有：     货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在货物的实物交割 环节纳税；银行销售金银的业务，应当征收增值税；典当业的死当销售业务和寄售业 务代委托人销售物品的业务，均应征收增值税；集邮商品（如邮票、首日封、邮折等） 的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。     属于增值税征税范围的特殊行为主要有：     视同销售货物行为。是指一些货物的转移、使用、或无偿转让行为，虽没有取得 相关的销售收入，但是视同正常销售，予以征收增值税。单位和个体经营者的下列行 为，视同销售货物：将货物交付他人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行 统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购 买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将自产、委托加工或购买的货物 分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；将自产、 委托加工或购买的货物无偿赠送他人。     混合销售行为。一项销售行为既包括销售货物又包括非增值税应税劳务，即营业 税应税劳务，为混合销售行为。混合销售行为的划分涉及到增值税与营业税征税范围 划分的重大问题。其划分的标准是：凡是从事货物的生产、批发或零售的企业、企业 性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和 个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。     兼营非应税劳务行为。兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或 提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项劳务），且从事的非 应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。纳税人应分 别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适

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