第一章 总则
第一条 为了加强公司的税务管理工作，规范税务管理流程，
合理控制税务风险，防范税务违法行为， 结合公司的实际情况，特
制定本办法。
第二条 本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人
民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得
税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《中华人
民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国发票管
理办法》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制
应用指引》、 企业内部控制评价指引》、 大企业税务风险管理指引（试
行）》、公司内控管理制度等内部风险控制文件为依据。
第三条 遵守税收法规、依法诚信合理纳税是公司税务管理工作
的宗旨。各公司和税务管理人员应严格遵守国家税收法律、法规和政
策，依法纳税，不得有偷税、抗税或其他违反税收法律、法规行为，
努力塑造企业诚信纳税形象。
第四条 除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括股份公
司、各级控股子公司以及纳入股份公司合并会计报表范围内的其他主体。
控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”。
第二章 税务管理机构设置及其职责
第五条 公司税务管理架构与职责
1. 各公司财务负责人为税务管理总负责人。
2. 股份公司财务部门设立专职税务管理岗位和人员。对各子公
司开展的纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备、填
报和保管进行监督与审查。
3. 股份公司税务管理岗负责解决应以股份公司名义统一协调、
解决的相关税务问题。负责所在地区最新税收政策的搜集和整理，及
时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税
务政策变化归类汇总后，提交公司领导和各子公司，必要时还应组织
相关部门进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、 分析各项税
务政策变化对公司的影响并提出合理化建议。
4. 各子公司税务管理岗负责与主管税务机关、税务稽查机关进
行接洽、协调和沟通应对工作，税务机关指出的涉税问题均应及时向
股份公司财务部做书面汇报。
5. 各子公司，结合自身实际情况，在财务部门相应设置专职或
兼职税务管理岗位和人员。税务管理岗人员若对税收政策不清楚，应
及时向税务机关咨询或向股份公司财务部税务管理岗咨询，涉及重大
涉税业务、涉税风险、税务检查，免税事项及新税种认定要报股份公
司财务部审批。
6. 税务管理岗位职责
（1）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订相应的
实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实。
组织实组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并
采取应对措施。参与制定或审核公司日常经营业务中涉税事项的政策和
规范；
（3）制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，
保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规；
办理税办理税务登记证、一般纳税人资格认证及各种税务证件年审；
负责公司日常税务事项的审核、核算、申报、缴纳（含代扣代缴）、协
调与管理工作；购买、开具、核销及保管增值税专用发票及其他各种发
票。
（5）增值税发票扫描认证及各种税款申报、缴纳。当月收到的所
有增值税涉税发票应在当月扫描、认证完毕，不应遗漏或丢失。
（6）各种税款申报、缴纳；编制计提税款的会计凭证及所有内部
税务管理报表。
（7）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，
为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、
销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与管理建议。
（8）负责税务档案管理，按照税法规定，真实、完整、准确地准
备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。
（9）合理利用税收政策，加强公司经营活动的税务筹划，每月对
纳税申报、税负情况进行综合分析，有效地控制税收成本，发挥税务
管理的效益。
第六条 任何税务事项的申报、计缴、报备必须有书面原始凭证
和履行相应的审批程序。
第七条 公司涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务
素质和职业操 守，遵纪守法。公司应定期对涉税业务人员进行培训，
不断提高其业务素质和职业道德水平。
第三章 税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理
第八条 税务登记管理
1. 公司税务登记、变更登记、换证登记以及年审工作均由所在
公司税务管理人员办理，其在办理税务登记时，应当提出申请登记报
告，如实填写税务登记表，应当根据不同情况相应提供有关证件和资
料，并报所在公司财务部门负责人审核、总经理审批。
2. 新设子公司办理税务登记前，应及时报告股份公司财务部税
务管理岗，由股份公司财务部税务管理岗根据税收征管范围及税收优
惠政策的有关规定，指导子公司选择合适的地区进行国、地税登记。
新设子公司应在取得营业执照后 30 日内申报办理税务登记。
3. 公司设立分支机构，财务部应自领取营业执照之日起 30 天内，
持有关证件向当地主管税务机关书面申报办理税务登记。
4. 公司的税务登记内容发生变化时，财务部应当自工商行政管
理机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务机关申报
办理变更税务登记；如按规定不需要在工商行政管理部门办理注册登
记的，应当自有关机关批准或宣布变更之日起 30 日内，持有关证件
向原税务登记机关办理变更税务登记。
5. 公司因住所、经营地点变动，涉及税务登记机关变动的，应
当在向工商行政管理机关或其他机关申请办理变更或注销登记以及
住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，
并在 30 内日向迁达地税务机关申报办理税务登记。
6. 公司发生解散、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，
应当在工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记
机关申报办理注销税务登记。公司在办理注销税务登记前，应当向税
务机关结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。
7. 公司遗失税务登记证件的，财务部应当在 15 日书面报告主管
税务机关，并登报声明作废，并及时补办税务登记。
8. 依照税收法律、行政法规负有代扣代缴、代收代缴税款义务
的扣缴义务单位，其财务部应当向主管税务机关申报办理扣缴税款登
记，领取代扣代缴或代收代缴税款凭证。
9. 公司税务登记证和代扣代缴、代收代缴税款凭证，不得转借、
涂改、损毁、买卖或者仿造。财务部应在规定的期限到主管税务机关
办理验证或换证手续。
10. 公司到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登
记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向到
达地税务机关报验登记，接受税务管理。在经营活动结束后向外出经
营地税务机关申报核销，按规定及时结清税款，缴销发票；再回到公
司所在地税务机关核销外出经营活动税收管理证明。
财务部应财务部应当按照国家有关规定持税务登记证件，在银行或
其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将全部账号向税务
机关报告。
12. 税务登记证件的管理：公司指定专人保管税务登记证件，未
经批准不得出租、出借：
（1） 税务登记证件原件存放于公司档案室归档保管。
（2） 有关部门在办理公司有关事项中，需要提供税务登记证副
本、增值税一般纳税人资格证书等证书的复印件时，须经财务部门负
责人同意后方可取得复印件。
第九条 税务核算
1. 公司应做好税务管理基础工作，依法设置账薄，根据合法、
有效凭证记账。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展，当公
司税收筹划涉及到调整税收核算的，应按照税收筹划要求进行核算；
对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处，或税法与会计
法之间存在冲突时，应作出一个合理选择；避免出现如兼营行为没有
分开建账导致从高征税，核算不清导致核定征税，缺乏有效凭证导致
企业所得税汇算调增损失。
2. 公司缴付的任何税金（含增值税、营业税、城建税及教育费
附加、车船税、房产税、土地使用税、印花税等）无论金额大小，都
应首先计入“应交税费”科目贷方，实际缴税时再计入“应交税费”
科目借方（不能直接借记费用科目，贷记货币资金科目）；会计主管
和财务负责人必须对此类业务进行二次复核。
3. 税金的计提和缴纳必须履行必要的审批手续；税金的计提和缴纳
应综合考虑税金预算和资金计划，做到各期纳税均衡和税负平衡。
4. 财务人员在进行账务处理时，选用的会计科目及记录的凭证
摘要应与取得的发票开票内容保持一致。
5. 具体业务所适用的会计核算分录遵守《罗牛山股份有限公司
会计制度》。
6. 税款的计算
（1） 当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额
（2） 当期应纳营业税=当期营业收入×适用税率
（3） 应纳城市维护建设税=应纳增值税额或应纳营业税×适用
税率（7％或 5％）
（4） 应纳教育费附加及地方教育费附加=应纳增值税额或应纳
营业税×适用率
（5） 应纳房产税=房产原值×（1-30％）×1.2％
或=租金收入×12％（或 4%）
（6） 应纳城市土地使用税=计税土地面积×单位税额
（7） 应纳税所得额=利润总额+或（-）纳税调整项目金额
（8） 应纳企业所得税额=应纳税所得额×25％-减免税额-抵免税
额
（9） 应纳印花税=主管税务机关核定应缴基数×适用的费率
A. 资金账簿×0.5‰
B. 营业账簿×5 元/本
C. 购销合同金额×计税比例×0.3‰
D. 财产租赁、保险合同金额×1‰
E. 建筑安装工程承包合同金额×0.3‰
F. 其他印花税税种按税务规定的税率标准上交
（10）应纳社会保险费=主管税务机关核定应缴基数×适用的费率
第十条 纳税申报
1. 公司发生纳税义务后，按照规定期限和内容就纳税事宜向税
务机关提出书面报告。纳税申报还包括内部扣缴义务人发生扣缴义务
后，按照规定的期限和内容向税务机关报代扣代缴、代收代缴税款报
告表以及其他有关资料。
2. 根据《税收征管法》规定，公司和扣缴义务人在税法规定或
税务机关依法确定的纳税期限或扣缴税款期内，无论有无应税收入、
所得及其他应税项目，或无论有无代扣、代收税款、均应按照法律、
行政法规规定或者税务机关依照法律 、行政法规的规定所确定的申
报期限内容到主管税务机关办理纳税申报。即便是享受减税、免税待
遇的，在减免税期间也应按照规定办理纳税申报。
3. 每月 10 日前税务申报人员应当复核所申报的数据与账面的一
致性，且应当将申报数据提交财务部门负责人、单位负责人进行审核确
认。申报完成后，申报报表应打印归档保存。子公司需延期申报时，应
按有关规定向税务部门办理相关手续并在股份公司财务部备案。
4. 税务管理岗应以当地税务机关指定的税务申报软件以网络申
报的形式进行申报并及时获取纳税申报回执，需要报送纸质报表和相
关资料的必须按照当地税务机关的规定报送。
5. 子公司每年末应按企业所得税汇算清缴口径填写所得税汇算
清缴报表，并据此计提企业所得税，经股份公司财务部审核后方可对
外申报企业所得税汇算清缴资料。
6. 股份公司本部单位的各类资产损失(坏帐损失、投资损失、存
货跌价损失、固定资产处理损失)，在年终由股份公司财务部税务部
门负责收集清单，报董事会申请核销，经批准后向税务部门办理审批
手续；子公司在对各类资产进行盘点的基础上，查明损失原因、分清
损失的责任、完备损失的原始手续、资料，准确计算资产损失的计价
金额，需做进项税转出的按要求转出。
7. 子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构
时应服从股份公司财务部统一安排；各单位聘请中介机构作税务顾问，
要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、代理费用等有关事
项报告股份公司财务部备案。
如年度如年度内出现重大财产损失且在后期难以保留或提供证据，
应在发生损失的当期向主管税务机关递交财产损失税前扣除的申请，并
及时通知税务机关现场取证。并据实判断是否需要聘请中介机构提供鉴
定报告，依法取得财产损失鉴定报告，及时报送税务机关，获得税前扣
除的批文。
9. 各级公司应积极争取和利用国家税收优惠政策或当地财政返
还政策，及时申报相关资料，妥善保管相关批文。税收优惠期届满前
应及时提醒相关部门和人员争取优惠延期或重新申请。
10. 公司取得的所有增值税涉税发票(含增值税专用发票、运输
发票等)必须在发票有效期内交给税务管理岗扫描认证。 根据国家税
务局规定，凡取得防伪税控系统开具的增值税专用发票须在开票日起
180 天内认证抵扣。若发现增值税专用发票因不及时认证逾期不能抵
扣的，其进项税额部分由经办人及财务负责人自行承担。第一次经办
人承担比例 50%，第二次以后经办人承担比例 75%。
11. 公司注册地若存在税收优惠政策或财政返还政策，各公司应及
时申报相关资料，积极争取获得享受税收优惠政策或财政返还政策。
12. 国税、地税网上申报系统申报税种：增值税、个人所得税、
城建税及其他附加税、营业税、工会经费、印花税、土地增值税按月
申报，房产税及土地使用税、季度企业得税于每季度申报。
需要申报提交的 送达人/送达部 提交日期或 报税岗确
税种 结果呈现
报表名称 门 期限规定 认签字
当月增值税专用销售发
票清单及汇总表
当月增值税普通销售发 国税税务大厅 税务大厅清
次月 15 日前
票清单及汇总表 清卡确认 卡确认签章
当月增值税专用\普通销
增值税 售发票作废清单及汇总表
当月增值税纳税申报总表
当月增值税进项抵扣汇 海南省国税总
国税申报
总表 局网上申报系 次月 15 日前
报表打印
当月增值税销项税额汇 统
总表（等）
《营业税纳税申报表》 海 南 省 地 方 税
营业税（非地 地税申报
及《服务业营业税纳税 务 局 网 上 申 报 次月 15 日前
产行业） 报表打印
申报表附表》 系统
海南省地方税
营业税（地 地税申报
销售不动产项目申报 务局网上申报 次月 15 日前
产行业） 报表打印
系统
城建税及
海南省地方税
教育费附 地税申报
务局网上申报 次月 15 日前
加、地方教 报表打印
系统
育费附加
海南省地方税
个人所得 个人所得税计算明细表 地税申报
务局网上申报 次月 15 日前
税 -海南省电子办税平台 报表打印
系统
海南省地方税
地税申报
工会经费 工会经费申报表 务局网上申报 次月 15 日前
报表打印
系统
地税申报报
海南省地方税
&en
罗牛山股份有限公司税务管理制度
2017-11-21 10:24:27 来源： 评论：0 点击：
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