国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作出如下补充：
一、企业应在"应交税金"科目下设置"未交增值税"明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
在"应交税金──应交增值税"科目下增设"转出未交增值税"和"转出多交增值税"专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自"应交税金──应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目，借记"应交税金──应交增值税（转出未交增值税）"科目，贷记"应交税金──未交增值税"科目。将本月多交的增值税自"应交税金──应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目，借记"应交税金─一未交增值税"科目，贷记"应交税金──应交增值税（转出多交增值税）"科目。
当月上交本月增值税时，仍应借记"应交税金──应交增值税（已交税金）"科目，贷记"银行存款"科目。
当月上交上月应交未交的增值税，借记"应交税金──未交增值税"科目，贷记"银行存款"科目。
二、"应交税金──应交增值税"科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。
"应交税金──未交增值税"科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。
三、企业应对"应交增值税明细表"作相应的调整，具体格式如下：
应交增值税明细表
会工（或会商等）01表附表1
编制单位： 年 月 单位：元
──────────────────────┬──┬───┬──────
项目 │行次│本月数│本年累计数
──────────────────────┼──┼───┼──────
一、应交增值税： │ │ │
１．年初未抵扣数（用“－”号反映） │ １│× │
２．销项税额 │ ２│ │
出口退税 │ ３│ │
进项税额转出 │ ４│ │
转出多交增值税 │ ５│ │
│ ６│ │
│ ７│ │
３．进项税额 │ ８│ │
已交税金 │ ９│ │
减免税款 │１０│ │
出口抵减内销产品应纳税额 │１１│ │
转出未交增值税 │１２│ │
│１３│ │
│１４│ │
４．期末未抵扣数（用“－”填列） │１５│× │
二、未交增值税： │ │ │
１．年初未交数（多交数以“－”填列） │１６│× │
２．本期转入数（多交数以“－”填列） │１７│ │
３．本期已交数 │１８│ │
４．期末未交数（多交数以“－”填列） │１９│× │
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编制说明：
１．本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金－－应交增值税”科目有
关专栏的记录填列。
２．本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金－－未交增值税”科目的
有关记录填列。
中华人民共和国财政部
一九九五年七月五日
http://www.js-n-tax.gov.cn/Page/StatuteDetail.aspx?StatuteID=7408
http://www.chinaacc.com/new/63/64/79/2002/6/ad598101011182620025390.htm
