个人所得税节税应纳税所得额的规划
2007-10-04 22:48:37 来源：不详 评论：0 点击：
1．应纳税所得额的确定规划
(1)工资、薪金所得。以每月收入减除费用800元的余额，为应纳税所得额。对外
籍人员每月收入还允许减除3200元的附加减除费用。
(2)个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本费用和
损失后的余额为应纳税所得额。纳税人未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算
应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额。
(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除
每月800元的必要费用后的余额为应纳税所得额。
(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费的所得、财产租赁所得，采用定额或
定率两种费用扣除办法。一种是一次收入在4000元以内的，采用定额扣除办法，一律
扣800元。另一种是一次收入超过4000元的，采用定率扣除办法，一律扣除20％的费用。
劳务报酬所得，只有一次性收入的，以取得该收入为一次；属于同一项目连续性收
入的，以一个月内取得的收入为一次。特许权使用费所得，以实现使用权或所有权的
转移所取得的收入为一次。财产租赁所得，以每月内取得的收入为一次。纳税人出租
房屋取得的财产租赁所得，在计算征税时，除可依法扣除规定的费用外，还可准予扣
除出租房屋按照规定已交纳的各项税费，以及实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮
费用，以每次800元为限，在一年内扣除不完的，准予下一年度继续扣除，直到扣完为
止。
(5)财产转让所得，以转让财产的收入总额减除财产原值和合理费用后的余额为应
纳税所得额。财产原值是指：①有价证券为买入价和买入价时交纳的有关费用；②建
筑物为建造费或购进价格以及其它有关费用；③为取得土地使用权所支付的金额、开
发土地费用以及其他有关费用；④机器设备、车船，为购进价格，运输费、安装费以
及其他有关费用；⑤其他财产参照上述方法确定。合理费用是指在卖出财产过程中按
规定支付的有关费用。
（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，因属纯收益性质，不允许费
用扣除。以每次收入为一次。此外，新税法规定，个人将其所得对教育事业和其他公
益事业捐赠的部分，按规定应从应纳税所得额中作扣除。因此，对节税者来说利用捐
赠作节税规划，也是常用的节税方法。
还需要作出的规划是：个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券，各
项所得的计算，以人民币为单位。所得为外币的，按外汇牌价折合人民币，缴纳税款。
所得为实物的，应当按取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实
物或凭证上注明的价格明显偏低的，由主管税务机关根据市场核定。
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