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流转税纳税筹划技巧：消费税基本概况——消费税税目税率（下）
2007-10-04 22:47:29 来源：不详 评论：0 点击：
【中国财税在线北京12/10/2003信息】 二、出口货物退(免)消费税的核算
免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理：
第一，有进出口经营权的生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业代理出口
应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税，即借记“主管业务税金
及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目，但要办理申报增值税的退(
免)手续。
第二，通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先征后返方法的，按下列
方法进行会计处理：
①委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应缴消
费税额，借记“应付账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。实际缴纳
消费税时，借记“应交税金——应交消费税”，贷记“银行存款”科目。收到外贸企
业退回的税金时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。发生退关、退货
而补缴已退的消费税时，作相反的会计分录。
[案例73] 某化妆品有限公司委托某进出口公司出口化妆品10万套，每套化妆品
与外贸公司出口结算价120元(不含增值税)。
化妆品有限公司计算消费税税额时，作如下会计分录：
应纳税额＝10×120×30％＝360(万元)
借：应收账款——××外贸公司 3600000
贷：应交税金——应交消费税 3600000
实际交纳消费税时作如下会计分录：
借：应交税金——应交消费税 3600000
贷：银行存款 3600000
当化妆品有限公司收到外贸企业退回的税金时，作如下会计分录：
借：银行存款 3600000
贷：应收账款——××外贸公司 3600000
②代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产
企业缴纳的
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