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企业税收筹划
2007-10-04 22:19:49 来源：不详 评论：0 点击：
在社会主义市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的法人实体，
其经济行为与经济利益紧密联系在一起。对于追求价值最大化的现代企业来说，如何
使企业在税法的许可下实现税负最低或最适宜，是企业税收筹划的重心所在。因此，
税收筹划理所当然的成为企业经营管理的一个重要组成部分。本文拟就企业税收筹划
的内涵、特点、原则方法作初步探讨。
一、企业税收筹划的内涵
税收筹划又称节税，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税主案中
进行选择和规划，使自身税负得以减轻或延缓的符合立法意图的活动。节税既不同于
逃税，也不同于避税。三者都是以规避或减轻税收负担为目的，其行为也都表现为纳
税人的故意，但它们在法律性质和行为方式上又是截然不同的，主要区别有：
1、从法律角度看，逃税是违法的，它发生了应税行为，却没有依法如期、足额
地缴纳税款，通过伪造、变造、隐匿、摄自销毁帐薄，记帐凭证，在帐簿上我列支出
或不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报等手段，达到不纳税或少纳税的目的。
它是对税法的蔑视与挑战，因而一旦被发现，必然要受到惩罚。避税是纳税人在没有
直接违犯税法的前提下，利用税法的漏洞与缺陷，通过人为安排交易行为，来达到规
避或减轻税收负担的目的。就其对国家的财政收入、经济运行而言，避税与逃税实毫
无区别可言。两者同样减少了国家财政收入，歪曲了经济运动的规律，违背了“税负
公平”的原则。可见，避税只是在形式上不违反法律，但实质上却与立法意图、立法
精神相悖。这种行为本身是税法希望加以规范、约束的，但因法律的漏洞而使该目的
落空。而一旦这些缺陷得以弥补，避税行为就再也不能游离于税法之外，就会被纳入
法律所规范的范围之内。反避税制度与措施实质上就是改变避税成立条件，脱去其
“合法”的外衣。节税则是税法允许甚至鼓励的。在形式上，它有明确的法律条文为
依据。在实行中，又是顺应立法意图的。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。
节税行为不但谋求自己利益的最大化，而且依法纳税，履行税法规定的义务，维护国
家的税收利益。它是对国家征税权利和企业自主选择最佳纳税方案权利的维护，对纳
税人有利，对国家也无害。因此，它是法制社会下纳税人减少税收支出的最佳选择。
2、从时间和手段上讲，逃税是在纳税义务发生后进行的，纳税人通过缩小税基、
降低税率适用档次等欺骗隐瞒方法，来减少应纳税额。避税也是在纳税义务发生后进
行的，通过对一系列以税收利益为主要动机的交易进行人为安排实现的，这种交易常
常无商业目的。节税则是在纳税义务发生之前对纳税地位的低位选择，是通过对生产
经营活动的事前选择、安排实现的。这种安排以其整体经济利益最大化为目标，税收
利益只是其考虑的一个因素而已。
二、税收筹划的特点
1、政策导向性
这是税收筹划有别于企业避税和逃税的根本。税收是政府宏观调控的重要经济杠
杆，国家的产业政策、生产规划布局无不体现在税法的具体条款之上。属国家鼓励的，
往往少征税款；需要限制的，则大多加重征税。税收筹划则是在法律许可的范围内进
行的，是以
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