个人所得税纳税筹划——稿酬所得筹划
2007-10-04 22:06:48   来源：不详   评论：0 点击：

    稿酬所得，根据个人所得税法，适用比例税率，税率为20％，并按应纳税额减征30％，实际适用税率14％。

    （一）稿酬费用化纳税筹划。作者在为出版社提供作品时，与出版社签订写作合同，或者与社会团体签订合同，由对方提供社会实践的费用，或租用该单位的设备使用。这样，对方为你支付前期搜集素材费用；你的作品完工将其版权卖予对方，取得稿费和版权收入。在此计算所得税时，你仍然取得20％的定额扣除费用率。而实际费用的耗费为0或低于20％扣除率，这就有利于减少纳税。

    例如，某著名经济学家打算创作一部国有企业改革、改制的实用性强的专业著作，需要到沿海和内地的一些典型地区的企业进行考察。因为这位经济学家水平高、社会知名度高，估计著作出版后销路会很好，出版社和经济学家签订出版协议，支付稿酬18万元。预计赴各地的考察费用5万元。不同的费用支付方式将会产生不同的纳税后果：

    如果经济学家自己支付考察费用，则：

    应纳税额＝180000×（1－20％）×14％＝20160（元）

    实际可支配收入＝180000－20160－50000＝109840（元）

    如果由出版社支付考察费用5万元，经济学家可得到稿费13万元，则：

    应纳税额＝130000×（1－20％）×14％＝14560（元）

    实际可支配收入＝130000－14560＝115440（元）

    通过筹划，可支配收入增加115440－109840＝5600（元）。

    （二）收入取得后移筹划法。将你实际取得的收入权利延期支付或分次支付，是节税的又一种形式。如果你的作品市场看好，可与出版社商量采取分批量印刷的方法。比如，你的一部30万字的作品，双方协定稿费标准为50元／千字，每发行量在1万册内，另支付发行费5000元，那么，印刷量在l万册的，你将取得20000元收入。两万册则要取得25000元的收入3万册取得30000元收入。如果通过签订协议，采用发行3万册，分两次印刷的办法，这样出版社将分两次支付费用，每次15000元，你就可以取得两次20％的定额扣除。虽然两次印刷会造成一定的费用负担，但他可以与你签订稿酬协议，通过适当降低收费标准的办法来保证收入。

    （三）集体创作筹划法。即由几个志趣相投、能力相当的人组成创作组，实行集体构思、分工写作的方法，完成作品，这样每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以适用最低税率。

    如果一本书稿费收入2万元，一个人写和组织创作组联合创作的纳税是不同的。

    如果一人写作，稿费一人得到，应纳税额为：

    20000×（1－20％）×14％＝2240（元）

    如果组成十人创作组，稿费一人2000元，10人共纳个人所得税为：

    （2000－800）×14％×10＝1680（元）

    经过筹划，可节税2240－1680＝560（元）。