废旧物资再利用的税收筹划
2007-10-04 21:50:40   来源：不详   评论：0 点击：

    某造纸企业增值税税负居高不下，几乎每月都要申请缓交增值税并因欠税多次被 罚款和加收滞纳金。为此，该企业聘请管理专家进行税务筹划。究其原因在于该企业 主要原材料是收购个人的，按税法规定不能抵扣进项税金。     一、原纳税方案：造纸厂收购废纸进项税额不能抵扣，造成应缴增值税税负偏高。 该企业当年纸张销售收入２０００万元，消耗废纸１０００万元。电、煤等耗费３５ ０万元，进项税金６０万元。     销项税额：　　　２０００＊１７％＝３４０万元     进项税金：  　　６０万元     应纳增值税：　　３４０－６０＝２８０万元     销售税金及附加：２８０＊（７％＋３％）＝２８万元     税负率：　　　　２８０／２０００＝１４％     产品销售利润额：  ２０００－１０００－３５０－２８＝６２２万元     二、新纳税方案将该企业废纸收购业务分离出去，成立具有一般纳税人资格的废 旧回收公司，将收购的废纸加价１０％销售给造纸企业，这样造纸企业便可抵扣废纸 进项税金。     １．废旧回收公司     销项税额：   　９９０＊１７％＝１６８．３万元     进项税额：　　　９００／（１－１０％）＊１０％＝１００万     应交增值税：　　１６８．３－１００＝６８．３万元     销售税金及附加：   ６８．３＊（７％＋３％）＝６．８３万元     产品销售利润额：  ９９０－９００－６．８３＝８３．１７万元     ２．造纸企业：从废旧物资公司购废纸按１７％抵扣增值税进项税额生产纸张耗 费电、煤、修理费等数额不变。     销项税金：　　　　２０００＊１７％＝３４０万元     进项税金：　　　　１６８．３＋６０＝２２８．３万元     应交增值税：   　　３４０－２２８．３＝１１１．７元     销售税金及附加  　１１１．７＊（７％＋３％）＝１１．１７万元     产品销售利润额：  ２０００－９９０－３５０－１１．１７＝６４８．８３万 元     ３．废旧回收公司和造纸企业合并计算：     应交增值税　　　　６８．３＋１１１．７＝１８０万元     税负率：   　　　１８０／２０００＝９％     产品销售利润额： ８３．１７＋６４８．８３＝７３２万元     三．新旧纳税方案效果比较：     １．新纳税方案总体应交增值税１８０万元原纳税方案应交增值税２８０万元， 新纳税方案节省增值税１００万元，并使增值税税负下降５％（１４％－９％）。     ２．新纳税方案总体利润７３２万元，原纳税方案利润６２２万元，经税收筹划 使该企业增加利润１１０万元。直接原因是新纳税方案节省增值税１００万元，同时 节省销售税金及附加１０万元。