不同渠道进货 简明数据帮你定价
2007-10-04 21:50:28   来源：不详   评论：0 点击：

最近，一家工业企业（增值税一般纳税人） 的材料采购员小张遇到如下问题：他负责采购的甲材料一直由市内一家企业供货，该 企业也属于增值税一般纳税人。最近因企业生产规模扩大，材料供应企业不能及时、 足额供货，而另外一家企业（属于工业小规模纳税人）能够供货，但不能提供增值税 专用发票，因此愿意降价，小张想知道价格降到多少合适？     几乎与此同时，另一个业务员小王遇到相反的问题：其采购的乙材料一直由市内 一家企业供货，其属于工业增值税小规模纳税人，只能开具普通发票。同样因为生产 规模扩大的原因，其也不能及时供货。另外一家增值税一般纳税人企业能够供货，但 要求提高价格。小王想知道价格提高到什么价位企业不亏？他们把问题汇报到财务经 理处，财务经理要求办税人员计算出一个简明的换算公式，供采购员把握。     办税员仔细分析了上述问题涉及的税收成本问题。对购货企业来说，从小规模纳 税人进货与从增值税一般纳税人处进货的税收成本是不同的。从增值税一般纳税人处 进货，企业取得增值税专用发票，能够抵扣进项税，从而减少本企业缴纳的增值税、 城建税和教育费附加；从小规模纳税人处进货，分为两种情况，一种是他们能取得税 务机关代开的税率为４％或６％的专用发票，一种是只能取得普通发票，无论何种情 况，如果价格相同，进货企业缴纳的增值税都会增加。为了使缴纳的增值税一样，就 必须重新定价。具体说来，有以下几种情况：     一、取得１７％增值税税率专用发票与取得普通发票税收成本换算：     假定取得普通发票的购货单价为Ｘ，取得１７％增值税税率专用发票的购货单价 为Ｙ，因为专用发票可以抵扣Ｙ÷１．１７×１７％的进项税，以及１０％进项税的 城建税和教育费附加，因此令二者相等，有等式：     Ｙ－Ｙ÷１．１７×１７％（１＋１０％）＝Ｘ     Ｙ＝１．１９０２３Ｘ     也就是说，对于小张遇到的问题，如果其从增值税一般纳税人处的进价为Ｙ，则 其从小规模纳税人处的进价不高于Ｙ÷１．１９０２３的价格就不亏。而小王遇到的 问题，如果其从小规模纳税人的进价为Ｘ，则其从增值税一般纳税人处的进价不能高 于１．１９０２３Ｘ。     二、如果取得１３％增值税税率专用发票，其与取得普通发票税收成本换算按照 上面的原理，可以求出Ｙ＝１．１４４８８Ｘ。     三、如果小规模纳税人能请税务机关开出６％的专用发票，则要减去６％的专用 发票可以抵扣的进项税额。其与取得１７％增值税税率专用发票的等成本换算有公式：     Ｙ－Ｙ÷１．１７×１７％（１＋１０％）＝Ｘ－Ｘ÷１．０６×６％（１＋１ ０％）     Ｙ＝１．１１６１３Ｘ     此外还有几种情况，不再具体分析，列简明表如下，供读者参考：                 １７％增值税专用发票   １３％增值税专用发票 普通发票            １.１９０２３           １．１４４８８ ４％征收率发票      １.１３９８８           １．０９６４５ ６％征收率发票      １.１１６１３           １．０７３６０     上表的使用方法是“由低求高用乘法、由高求低用除法”，即原来从小规模纳税 人处进货的价格较低，当从增值税一般纳税人处进货需要提高价格时，用原来的定价 乘以相应系数，即可得出最高的定价是多少。例如，某增值税一般纳税人从小规模纳 税人处进货，价格为１６元，只能取得普通发票，这时可以从某增值税一般纳税人处

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