算账之后再做选择
2007-10-04 21:50:24 来源:不详 评论:0 点击:
在多数人印象中,小规模纳税人由于经营规模较小,似乎和税收筹划没有多大关系。
其实不然,别看小规模纳税人规模小,其中税收筹划的名堂还不少。
小规模纳税人与一般纳税人在税收待遇方面的差别不少,单就税收征收率和计税
依据而言就有明显的不同。小规模纳税人按全部不含税的销售额计征,征收率为6%和
4%(商业);而一般纳税人是以增值额为计税依据,税率为17%或13%。纳税人的身
份不同,享受的计税依据和税率自然各不相同,因此,企业应该认真地进行纳税身份
筹划,力求达到最低的税收负担率。
某企业为电子类设备生产企业,年销售额80万元,开业初期该企业办理了一般纳
税人手续,其产品的增值率为50%。也就是说,按其进销差价40万元、17%的增值税
税率计算,该企业缴纳增值税为6.8万元,税收负担率为8.5%。
一年后在年审时,该企业提出了取消一般纳税人资格的申请。经询问,除了销售
额达不到要求,主要原因是税负太高。如果按小规模企业对待,则该企业的税收负担
率即征收率仅为6%,企业年纳税款4.8万元,节省2万元。这还不算纳入防伪税控系
统后企业因购置设备、接受培训所支付的其他支出。这么一筹划,企业还是恢复小规
模纳税人身份合适。
在增值税纳税人身份的税收筹划中,企业可以根据增值率(进销差价除以销售收
入)判断哪种身份合适。用工业小规模纳税人的征收率6%除以17%,可以得出35.29
%,即当增值率等于35.29%时,二者税负相同;当增值率大于35.29%时,一般纳
税人税负重于小规模纳税人税负。上例中企业实际增值率为50%,应成为小规模纳税
人。
按税法规定,销售额达不到标准的企业不能认定为一般纳税人,可有些不够标准
的企业却要千方百计让税务机关认定为一般纳税人,其实这大可不必,企业要实事求
是分析两种纳税身份的税负再做决策。
现实中,由于小规模纳税人财务处理水平不高,往往受罚。如何规避这些风险,
也是筹划内容。财务人员通过指标测算,能够比较方便、快捷地对企业的总体税收情
况进行评价。
财务人员可以根据以下公式计算企业销售额变动率、成本销售比率、库存商品出
库变动率、原材料投入产出比率、发票用量变动率、销售货物开具发票率、预计销售
额与实际销售额比率,从中发现税负异常原因。
销售额变动率=当月销售额÷上年同期销售额×100%-1
成本销售比率=当月成本费用合计÷当月销售额×100%
库存商品出库变动率=当月库存商品发出额÷上月库存商品发出额×100%
原材料投入产出比率=当月原材料减少额÷当月产成品增加额×100%
发票用量变动率=当月发票用量÷上月发票用量×100%
销售货物开具发票率=月开具发票销售额÷月销售额×100%
预计销售额=(成本+费用)÷(1-10%)
预计销售额与实际销售额比率=当月预计销售额÷当月实际销售额×100%
计算完上述七率后,对其进行综合分析,分析内容如下:看企业销售额变动率与
库存商品出库变动率是否一致;看企业成本销售比率是否长期大于等于1;依据企业原
材料投入产出比率计算销售额,看与当月销售额是否一致;看发票用量变动率趋势是
否与销售额变动率趋势一致;通过销售货物开具发票率看全部销售额是否与当月销售
额一致;看预计销售额与实际销售额比率是否长期大于1。如果存在异常变动情况,就
说明企业存在一定问题,就要认真查找原因了。查清原因后,就可以策划改进方法,
规避税收风险。
分享到:
收藏
评论排行
- ·福建某税务师所得税审计底稿(1)
- ·审计助手 V3.3.0 (内部审计版)(0)