就国际双重征税的由来而言，可追溯到18世纪末。随着所得税在世界各国的普遍开征，国际双重征税的问题在某些资本输出国（首先是英国，以后是美国）的跨国纳税人身上突出表现出来了。英国是世界上第一个首创所得税的国家。当时由于其他国家还没有开征所得税，所以也不存在国际双重征税的问题。以后，到1860年印度也开征所得税后，情况发生了变化。英国居民在印度投资有了所得，既要向印度也要向英国缴纳所得税。1861年，有人呼吁英国国会制止对利润的双重征税，但一时拿不出解决的办法。到了1916年，《英国财政法案》作出规定，允许在英国及其领地的所得税中作小量的减征，以减缓双重征税对纳税人的负担。在当今世界的税收制度中，双重征税几乎普遍存在。当同一个或两个课税权主体对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象同时征税时，重复课税就出现了。它不仅存在于国内税收领域，也存在于国际税收领域之中。就国际税收领域而言，国际双重征税是指两个或两个以上国家的不同征税权主体，对同一或不同跨国纳税人的同一跨国征税对象所进行的重复征税。它可分为法律性国际双重征税和经济性国际双重征税两种类型。
一、法律性国际双重征税
法律性国际双重征税是指两个或两个国家以上的具有税收管辖权的征税权主体以同一税种对同一纳税人的同一课税对象的重复征税。通常，这是由于不同征税权主体的税收管辖权重叠和征税原则的冲突所引起的。当然，法律性国际双重征税也有可能发生在国内。例如，当一个联邦国家内具有同等地位的税收管辖权主体（如共和国或州）都征收同一税种的时候，就可能发生国内的重复课税。当然，这类国内的法律性国际双重征税问题可由一国内部通过有关法律协调程序加以解决。由两个不同征税权主体的税收管辖权的冲突所引发的法律性国际双重征税有如下几种情况：
1.不同税收管辖权重叠所引起的重复征税
由不同税收管辖权重叠所引起的法律性国际双重征税有如下几种情况：
第一种情况是居民管辖权与地域管辖权的重叠。如甲国居民A先生将100万美元投资于乙国的某一项目。甲国行使的是居民管辖权，这就意味着甲国对A先生的投资所得要征税；而乙国行使的是地域管辖权，这意味着乙国要对A先生的投资所得也要征税。A先生就必须同时向两个政府缴纳所得税，于是形成了国际双重征税。这类双重征税较为普遍。
第二种情况是公民管辖权与地域管辖权的重叠。如甲国公民A先生将100万美元投资于乙国。甲国行使的是公民管辖权，这意味着甲国对A先生的投资所得要征税；而乙国行使的是地域管辖权，这意味着乙国对A先生的投资所得也要征税。这样就发生了上述类似的国际双重征税。由于执行公民管辖权的国家很少，这类情况较少出现。
第三种情况是公民管辖权与居民管辖权的重叠。如A先生是甲国的公民，因长期居住在乙国而被认作为乙国的居民。甲国行使公民管辖权，对A先生在世界范围内的全部所得课征所得税；乙国行使居民管辖权，对A先生在世界范围内的全部所得也要课征所得税。这样，就在A先生身上发生了国际双重征税。此类情况可见于执行公民管辖权的国家。
2.同种税收管辖权重叠所引起的重复征税
从理论上分析，如果两个国家执行的是不同的税收管辖权，是不会发生国际双重征税的。例如，甲国执行的是居民管辖权，它只对自己国家的居民征税；乙国执行的也是居民管辖权，也只对自己国家的居民征税。在这种情况下，是不会发生国际双重征税的。然而，税收管辖权根源于国家的主权，它具有主权的特性。国家的税收管辖权表现为一种完全独立自主、不受外来意志干预的权力。目前，对税收管辖权的内涵尚未形成统一的国际规定。各国政府基本上是从本国的实际情况出发，以国内立法的形式确定税收管辖权中的判断标准。因此，现实情况是，不同国家对同一种税收管辖权概念的理解和判断标准不尽一致，从而引起同一种税收管辖权在不同国家的重叠，导致国际双重征税的出现。
第一种情况是居民管辖权与居民管辖权的重叠。居民管辖权是以居民身份为连接因素的税收管辖权，然而，各国对居民身份的判断标准也不一致。例如，A先生在甲国拥有永久性住所，同时在乙国居住了6个月以上的时间。甲国根据本国税法规定，因其在本国有永久性住所，判定他是甲国居民；而乙国因A先生在乙国的居住时间超过6个月，也据此判定他为乙国居民。这样，A先生就具有双重居民身份，对甲国和乙国都负有纳税义务，从而导致了国际双重征税。又如，甲国规定总机构设在本国的企业为居民企业，乙国规定实际管理和控制中心设在本国的企业为居民企业。那么，如果一个跨国企业的总机构设在甲国，其董事会却设在乙国，则这个跨国企业就有可能同时被判定为甲、乙两国的居民企业，从而遭受到国际双重征税。
第二种情况是地域管辖权与地域管辖权的重叠。地域管辖权是以所得来源地为连接因素的税收管辖权。由于目前行使单一地域管辖权的国家不多，所以这类地域管辖权的重叠所见不多。就现实情况而言，这类地域管辖权的重叠可能会出现在对非居民常设机构的课税上。目前，各国对非居民常设机构尽管是执行地域管辖权征税，但还是比照本国居民企业的课税方法来课税的，即对与非居民常设机构有联系的境内、境外的全部所得均要征税。我国的《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六条第一款就规定，来源于中国境内的所得，是指外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的所得，以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有联系的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得。这样，当一个常设机构的某项所得或财产被另一个非居住国认定为境内所得或境内财产时，就会发生两个居住国的地域管辖权的重叠，从而导致国际双重征税。
二、经济性国际双重征税
所谓经济性国际双重征税，是指由于经济制度所形成的对被同一税源所联系起来的不同纳税人的重复征税。目前，理论界对经济性国际双重征税的概念尚存在着分歧意见。有些学者认为，只有对同一纳税人的重复征税才能称为经济性国际双重征税。
他们认为，就法律而言，上述两个不同纳税人之间并无联系，而是两个各按自己的所得依法纳税的纳税人。然而，经济性双重征税所带来的消极影响却是客观存在的。对不同纳税人的属于同一税源的不同所得不止一次地征税所造成的税负过重，不利于国际投资，妨碍了国际投资的积极性。尽管这类双重征税的现象在很多国家其中包括中国在内，都尚未得到完全解决，但已受到各国的普遍重视，并且正在从各个方面谋求解决。目前，经济性国际双重征税主要指以下两种情况：
1.不同国家征税权主体对公司利润和股东股息的重复课税
当公司及其股东分别为两个不同国家的纳税人时，公司的居住国对公司的利润课征所得税，而股东的居住国对股息课征所得税，从而导致了同一税源、不同课税对象的国际双重征税。在这里，对公司利润课征的所得税和对股东股息课征的所得税，税源基础是同一个。同样，一方面对公司的净值征税，另一方面又对股东在公司中股份的价值向股东征税，也属此类。应该看到，尽管公司和股东分属两个不同的课税实体，并且公司所得税在形式上似乎由公司负担，但实际上其税负仍是由投资者即股东所承担。
2.不同国家在费用的扣除程序和标准上的差异所引起的重复征税
由于各国税制不同，各国所得税法规定的费用扣除项目往往存在着一定的差异，特别是许多国家对一些特殊费用如利息等的扣除，有着严格的规定，有关纳税人之间收入与费用的扣除项目并不总是具有对应性的。这种情况导致了有关国家对不同纳税人的同一税源的重复征税。例如，一个A国公司向B国某公司提供一笔贷款，A国公司由此取得的利息须计入总所得，向A国政府纳税，但是，B国政府根据这笔贷款的性质及税法的有关规定，仅允许B国公司按照支付利息的一定比例作费用扣除。这样，未能扣除的利息部分便要遭受A、B两国的双重征税。又如，当一个国家在征税时调低了一家居民子公司在其非居民母公司交易中支付购进项目时使用的转让价格，而该母公司的居住国在征税时并没有相应调低这家母公司的收入时，对所调整的那部分转让价格就可能发生双重征税。
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