按照稽查计划,我们对某商业企业的纳税情况连续第二年进行了调帐检查。该企业为增值税一般纳税人,企业所得税由地税局管理。
首先,我们对该企业流转环节各项税收进行了检查,该企业城建税、教育费附加计算准确,已按期申报缴纳。财产行为税方面,除合同未按规定贴花外,房产税、土地使用税均已足额缴纳。所得税方面,工资薪金个人所得税已足额代扣代缴。企业所得税自行申报会计利润4835.44元,工资薪金及三费、业务招待费和业务宣传费共计调增应纳税所得额82211.34元,缴纳企业所得税23502.63元。从各项税收的缴纳情况来看,上年检查中发现的问题大部分得到了纠正。各项税收实际缴纳数与上年检查数基本接近,没有太大变化。
从表面来看,似乎不存在大的问题。我们将两年的会计报表进行了对比分析。结果发现以下异常:
一、 销售收入大幅减少30%,
二、 毛利率由10%提高到20%,
三、 销售利润率略有提高,
四、 管理费用大幅增长20%
询问该单位会计人员,该会计解释:企业调整了销售商品结构,加大了毛利率较高商品的销售力度,停止了毛利率较低商品的销售,虽然销售收入减少了,但是提高了整体商品的毛利率,增加了会计利润。但对于管理费用的增长说不清。
我们对管理费用各明细项目进行了对比分析,结果发现办公费和差旅费较上年大幅增长。查阅有关的凭证,发现了问题:
一、 办公费中一次性列支了购置电脑的支出,而没有登记为固定资产计提折旧。
二、 在不同月份均发现有单笔数额较大的差旅费,统计全年,单位职工每人都有且数额接近。该单位会计承认属于单位福利。
对该企业的上述行为,我局依法追缴了少缴的企业所得税、少扣缴的个人所得税,并处以罚款。
财务报表分析是财务报表使用人了解、分析、评价企业实际经营状况的一种方法。作为财务报表使用人之一,税务机关也可以通过部分指标了解和分析企业的纳税状况,纳税评估也就是税收征收管理部门进行财务分析的过程。同样,报表分析也是税务稽查中查找问题的一样重要手段,伴随着计算机应用的进一步提高,必然得到越来越广泛的应用。
首先,我们对该企业流转环节各项税收进行了检查,该企业城建税、教育费附加计算准确,已按期申报缴纳。财产行为税方面,除合同未按规定贴花外,房产税、土地使用税均已足额缴纳。所得税方面,工资薪金个人所得税已足额代扣代缴。企业所得税自行申报会计利润4835.44元,工资薪金及三费、业务招待费和业务宣传费共计调增应纳税所得额82211.34元,缴纳企业所得税23502.63元。从各项税收的缴纳情况来看,上年检查中发现的问题大部分得到了纠正。各项税收实际缴纳数与上年检查数基本接近,没有太大变化。
从表面来看,似乎不存在大的问题。我们将两年的会计报表进行了对比分析。结果发现以下异常:
一、 销售收入大幅减少30%,
二、 毛利率由10%提高到20%,
三、 销售利润率略有提高,
四、 管理费用大幅增长20%
询问该单位会计人员,该会计解释:企业调整了销售商品结构,加大了毛利率较高商品的销售力度,停止了毛利率较低商品的销售,虽然销售收入减少了,但是提高了整体商品的毛利率,增加了会计利润。但对于管理费用的增长说不清。
我们对管理费用各明细项目进行了对比分析,结果发现办公费和差旅费较上年大幅增长。查阅有关的凭证,发现了问题:
一、 办公费中一次性列支了购置电脑的支出,而没有登记为固定资产计提折旧。
二、 在不同月份均发现有单笔数额较大的差旅费,统计全年,单位职工每人都有且数额接近。该单位会计承认属于单位福利。
对该企业的上述行为,我局依法追缴了少缴的企业所得税、少扣缴的个人所得税,并处以罚款。
财务报表分析是财务报表使用人了解、分析、评价企业实际经营状况的一种方法。作为财务报表使用人之一,税务机关也可以通过部分指标了解和分析企业的纳税状况,纳税评估也就是税收征收管理部门进行财务分析的过程。同样,报表分析也是税务稽查中查找问题的一样重要手段,伴随着计算机应用的进一步提高,必然得到越来越广泛的应用。