资产负债表——主要涉税指标分析
1、流动比率
流动比率=流动资产÷流动负债×100%
2、资产负债率
资产负债率=负债总额÷资产总额×100%
分析纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产负债率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题，要考虑由此对税收收入产生的影响。
3、总资产周转率
总资产周转率=（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%（见国税发[2005]43号）
*总资产周转率=销售收入净额÷平均总资产×100%。（会计上表示）
表示企业的总资产在一定时期内（通常一年）周转的次数，它是反映企业的总资产在一定时期内创造了多少销售收入或周转额的指标。
4、存货周转率
4、存货周转率
存货周转率=主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%
一般情况下，存货的周转率越高越好，存货周转率越高，周转次数就越多，表明企业存货变现速度越快，企业的经营管理的效率越高，资产流动性越强。
分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。
5、存货变动率
存货变动率=（期末存货－期初存货）÷期初存货×100%
6、资产利润率
资产利润率=利润÷平均资产总额×100%
该指标用于反映平均资产的获利能力，表明了企业资产利用的综合效果。另有资产净利润率（资金报酬率）。
7、销售利润率
销售利润率=利润÷销售收入净额×100%
该指标表示每百元销售收入带来的利润的多少，用以衡量企业销售收入的收益水平。另有销售净利润率。
8、应收（付）账款变动率
应收（付）账款变动率=（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100%?
分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。?
（二）配比分析
分析纳税人应收（付）账款增减变动情况，判断其销售实现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增长率增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。?
（二）配比分析
1、资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析
（1）如本期总资产周转率-—上年同期总资产周转率>0，本期销售利润率-—上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率-—上年同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题。
（1）如本期总资产周转率-—上年同期总资产周转率>0，本期销售利润率-—上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率-—上年同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在隐匿销售收入、多列成本费用等问题。
（2）如本期总资产周转率-—上年同期总资产周转率≤0，本期销售利润率-—上年同期销售利润率>0，而本期资产利润率—上年同期资产利润率≤0时，说明资产使用效率降低，导致资产利润率降低，可能存在隐匿销售收入问题。?
2、存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析
比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。
2、存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析
比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。
若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率—上年同期总资产周转率≤0，可能存在隐匿销售收入问题。
利润表——主要涉税指标分析
1、主营业务收入变动率
主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%?
如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，应结合其他指标进一步分析。?
2、单位产成品原材料耗用率
如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，应结合其他指标进一步分析。?
2、单位产成品原材料耗用率
单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%?
分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
3、主营业务成本变动率
主营业务成本变动率=（本期主营业务成本—基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%
主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。?
4、主营业务费用变动率
4、主营业务费用变动率
主营业务费用变动率=（本期主营业务费用—基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%
与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。?
5、营业（管理、财务）费用变动率
5、营业（管理、财务）费用变动率
营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用—基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%
如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。?
如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。?
6、成本费用率
成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%
分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。?
7、成本费用利润率
分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。?
7、成本费用利润率
成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。?
与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。
与预警值比较，如果企业本期成本费用利润率异常，可能存在多列成本、费用等问题。
8、主营业务利润变动率
主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%。?
9、其他业务利润变动率
9、其他业务利润变动率
其他业务利润变动率=（本期其他业务利润—基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%。?
上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。
上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。
10、营业外收支增减额
营业外收入增减额与基期相比减少较多，可能存在隐瞒营业外收入问题。营业外支出增减额与基期相比支出增加较多，可能存在将不符合规定支出列入营业外支出。
（二）配比分析
1、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析
正常情况下，二者基本同步增长。
正常情况下，二者基本同步增长。
（1）当比值<1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。
（2）当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。
（3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。?
对产生疑点的纳税人可从以下三方面进行分析：
对产生疑点的纳税人可从以下三方面进行分析：
（1）结合“主营业务利润率”指标进行分析，了解企业历年主营业务利润率的变动情况；
（2）对“主营业务利润率”指标也异常的企业，应通过年度申报表及附表分析企业收入构成情况，以判断是否存在少计收入问题；
（3）结合资产负债表中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析，如出现“应付账款”和“其他应付款”红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题。?
2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析
正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。
2、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析
正常情况下二者基本同步增长,比值接近1。
（1）当比值>1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；
（2）当比值<1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；
（3）当比值为负数，且前者为负后者为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。?
对产生疑点的纳税人可以从以下三个方面进行分析：
对产生疑点的纳税人可以从以下三个方面进行分析：
（1）结合“主营业务收入变动率”指标，对企业主营业务收入情况进行分析，通过分析企业年度申报表及附表《营业收入表》，了解企业收入的构成情况，判断是否存在少计收入的情况；
（2）结合资产负债表中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数额进行分析，如“应付账款”和“其他应付款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长情况，应判断存在少计收入问题；
（3）结合主营业务成本率对年度申报表及附表进行分析，了解企业成本的结转情况，分析是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材料）等问题。?
3、主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析
正常情况下，二者基本同步增长。
3、主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析
正常情况下，二者基本同步增长。
（1）当比值>1且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题；
（2）当比值<1且相差较大，二者都为正时，可能企业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等题；
（3）当比值为负数，且前者为负后者为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
对产生疑点的纳税人可从以下三个方面进行分析：
对产生疑点的纳税人可从以下三个方面进行分析：
（1）结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析。如“应付账款”和“其他应付款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断存在少计收入问题；
（2）结合主营业务成本，通过年度申报表及附表分析企业成本的结转情况，以判断是否存在改变成本结转方法、少计存货（含产成品、在产品和材料）等问题；结合“主营业务费用率”、“主营业务费用变动率”两项指标进行分析，与同行业的水平比较；
（3）通过损益表对营业费用、财务费用、管理费用的若干年度数据分析三项费用中增长较多的费用项目，对财务费用增长较多的，结合资产负债表中短期借款、长期借款的期初、期末数进行分析，以判断财务费用增长是否合理，是否存在基建贷款利息列入当期财务费用等问题。?
4、主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析
当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。
4、主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析
当两者比值大于1，都为正时，可能存在多列成本的问题；前者为正，后者为负时，视为异常，可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题。
