厦门市地税局关于2007年度城镇土地使用税清算补税申报操作说明
2008-01-02 20:29:13   来源：厦门地税局   评论：0 点击：

根据《厦门市地方税务局关于征收城镇土地使用税的通告》要求，以下就如何做好2007年度城镇土地使用税清算补税申报工作具体说明如下：
　　一、根据新的“土地等级及税额划分标准”，做好“土地适用等级”的维护工作
　　由于我局土地使用税申报是以税源数据作为纳税人申报税款的依据，“土地适用等级”是土地税源的一项重要内容，直接影响税款申报结果。因此，要做好2007年度土地使用税税款的申报补税工作，前提条件是做好土地适用等级维护工作。
　　为方便纳税人做好2007年的土地适用等级税额维护，我局网站针对这项工作专门开发了“土地使用税税源等级维护”功能（具体说明可参看《关于做好城镇土地使用税税源维护工作的通知》中“第二阶段工作内容” ）。
　　具体操作：
　　（一）纳税人登录地税网站网上办税服务中心后，在“房产土地税收管理”菜单项下点击“土地使用税税源等级维护”，进入该页面。
　　（二）页面上会显示当前有效的土地使用税税源记录，纳税人可参照新的土地等级及适用税额划分标准对税源记录逐条选择其适用的等级（页面右上方有“2007年以来的土地等级划分标准”链接，如果对新的等级划分不清楚的，可以点击进行查看）。
　　（三）选择好新的适用等级后，打上勾，点击提交，即可完成该条税源的土地等级维护工作。
　　如果对于部分税源适用哪一级还没有把握的，对该税源也可暂不勾选提交，待向税务管理员询问明确后再进行维护提交。
　　为切实方便纳税人操作，每次进入“土地使用税税源等级维护”页面时，系统会依据等级维护的情况对税源记录重新排序，将尚未进行过土地等级维护的税源记录排列在最上面，便于继续维护；对于已经维护过的税源，会用蓝色底色将该记录区分出来，一目了然。此外，对于已经做过等级维护的税源，如发现土地等级录入错误的，只要该税源尚未进行过补税申报，可在等级维护页面里重新选择土地等级并勾选提交。
　　二、做好2007年土地使用税补税申报工作
　　纳税人应于2008年3月31日前做好2007年土地使用税的补税申报工作。
　　（一）外资企业2007年土地使用税申报
　　为方便外资企业申报操作，土地使用税申报页面上专门设置“2007年土地税申报（适用外企）”按钮，外资企业可直接点选此项进入。进入后系统会根据土地税源自动生成“2007年土地使用税申报记录”，核实无误后，勾选该记录提交申报。 
　　由于外资企业是首次使用土地使用税申报功能，申报前务必认真核对申报数据是否准确。如果认为系统自动生成的应纳税额有误，应先检查分析一下是否土地税源信息有误（因为税款是依据税源信息自动生成的）。发现错误的应及时对税源进行修改变更后再进行申报。
　　特别说明：少部分外资企业会存在2007年已缴纳过部分土地使用税的情况，例如“租用或无偿使用内资企业土地并承担税收缴纳义务”的，2007年已按旧的等级税额对该税源申报过税款，现根据新的土地等级需要再补申报缴税。这类补税属于“清算补税申报”范围，应点选“土地使用税清算补税”按钮，进入后系统会自动计算出应补税额，确认无误后勾选提交申报。
　　（二）内资企业2007年土地使用税清算补税
　　为方便企业申报操作，土地使用税申报页面上专门设置“土地使用税清算补税”按钮，纳税人可直接点选此项进入。进入后会看到清算补税记录。对应补税额确认无误后，勾选提交申报即可。
　　关于补税记录是如何生成的，这里也简要说明一下：进入清算补税页面，系统会根据纳税人2007年土地使用税已申报情况（由于土地使用税是分上、下半年申报的，因此是分别判定是否申报过），对已申报过的税源重新按新的土地等级适用税额计算生成应征数据后，再扣除之前已申报过的税额，计算得出应补税额，形成补税记录。同样，为保持税款所属期对应一致，补税记录也是按上、下半年分别计算生成的。
　　特别说明：
　　1、土地使用税退税问题
　　部分纳税人由于土地等级适用税额比原先低而出现补税金额为负数应予退税的情况，可自行选择退税方式：
　　（1）采用抵扣方式：下次申报2008年土地使用税时将应退税额填写到“抵扣税额”一栏，进行抵扣申报。
　　（2）采用退库方式：向主管税务机关提交退税申请，按相关规定办理退库手续。（具体流程可参看网站“办税指南-退税申请”）
　　2、逾期未申报问题
　　“清算补税”是针对“2007年已经按旧的土地等级适用税额进行申报过”的行为而言的，因此如果纳税人2007年未按期（上、下半年）对土地税源进行土地使用税申报的，则不属于“清算补税申报”范围，系统不会对应生成补税记录。纳税人须自行到主管地税机关上门办理逾期申报，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定接受处理。
　　特此说明。如有疑问的，可进一步向主管税务机关或12366咨询。

                                   厦门市地方税务局
                               二○○七年十二月三十一日