农产品加工的税收筹划
2007-10-04 22:48:26 来源：不详 评论：0 点击：
某乡镇某村，一些农民在田间、地头裁种了大量速生材，目前，已进入砍伐期。一些图省事的农户直接出售原木，另一些农户则不满足廉价出售原木，自己对原木进行深加工，如将原木加工成薄板、包装箱等再出售。可结果是，进行深加工的农户最后取得的效益比出售原木的农户差，这是为什么呢？
问题发生在税收上。农户出售原木属免税农业产品，增值税一般纳税人收购后，可以抵扣13%的税款。如农户出售100元原木，可得100元的收入。增值税一般纳税人收购100元的原木可抵扣13元税金，原材料成本只有87元。而农户深加工的产品，100元原木耗用电力等10元，增值10元，加工后价值为120元，然后出售给工厂，工厂不能计提进项税。因此，增值税一般纳税人根据这种情况，只能压价收购，这样一来，农户的收入只有97元。另一方面，深加工后的农产品已不属免税产品，农户还要纳增值税和所得税。这样，深加工的农户最后收入只有87元。在这种情况下，农户深加工农业产品是失败的，这既有不能享受税收优惠的原因，也有增值率太低的因素。
为了避免这种情况，可以采用两种办法：一是由农户入股兴办加工企业，申请成为增值税一般纳税人；二是由村里出面，联系镇里工厂，农户出售原木，工厂收购原木后雇佣农民加工。通过改变加工方式，农民出售100元的原木可得收入100元，工厂雇佣农民加工，只需付出加工费10元。这样，农民可得收入110元，比农户自行深加工增收了23元，企业也可以抵扣13元税款，使成本得以降低。
在按以上思路实际操作时，应当注意两点：一是初级农产品生产单位与深加工企业存在着关联关系，两者必须按照独立企业之间正常售价销售产品；二是根据农业产品和非农业产品之间的区别，合理安排收购、加工环节。
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