流转税纳税筹划技巧：增值税进项税额账务处理技巧——增值税进项税额的账务技巧
2007-10-04 22:44:51   来源：不详   评论：0 点击：

    【中国财税在线北京01/06/2004信息】  六、增值税进项税额的账务技巧     (一)会计科目     企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目；在“应交增值税” 明细账中，又设“进项税额”、“销项税额”、“已交税金”、“出口退税”、“进 项税额转出”等专栏。其中，与企业应计的进项税额有关的专栏有：     1．“进项税额”专栏     记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购的货物应冲 销的进项税额，用红字登记。     2．“进项税额转出”专栏     记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从 销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。     3．“已交税金”专栏     记录企业已缴纳的增值税额。企业已缴纳的增值税额用蓝字登记，退回多缴的增 值税额用红字登记。     (二)账务技巧     1．企业在国内采购货物     企业在国内采购的货物，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—— 应交增值税(进项税额)”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记 “材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营 费用”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、 “应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。 账务处理如下：     借：材料采购(原材料等)          应交税金——应交增值税(进项税额)     贷：应付账款(银行存款等)     对于工业企业采购尚未入库、商业企业未付款的货物，因不符合抵扣条件，不允 许抵扣的进项税额，有两种核算方法：     ①对于采购的货物，在较短时间内能够符合抵扣条件的，可将进项税额先记入采 购成本，待符合条件后，再转入当期进项税额。以工业企业为例，其账务处理如下：     材料未验收入库时：     借：在途材料(原材料等)     贷：应付账款(银行存款等)     材料验收入库以后：     借：应交税金——应交增值税(进项税额)     贷：在途材料(原材料等)     ②对于采购的货物因多种原因在短期内不能及时入库，商业企业因资金困难短期 内不能支付货款的，即在较长时间内不能符合抵扣税款条件的，需要暂在“待摊费用” 一级科目下设置二级科目“待抵扣进项税款”进行核算。仍以工业企业为例，其账 务处理如下：材料未验收入库前：     借：在途材料(原材料等)         待摊费用——待抵扣进项税款      贷：银行存款(应付账款等)     材料验收入库以后：     借：应交税金——应交增值税(进项税额)     贷：待摊费用——待抵扣进项税款     2．企业接受投资转入的货物     按照专用发票上注明的增值税款，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)” 科目；按照确认的投资物价值(已扣增值税，下同)，借记“原材料”等科目，按照增 值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。账务处理如下：     借：原材料(低值易耗品等)          应交税金——应交增值税(进项税额)      贷：实收资本     3．企业按受捐赠转入的货物     按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交

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