税法规定：纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。不建立坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，经主管税务机关核定后，按当期实际发生数扣除。坏账损失的财务处理方法主要有直接冲销法和备抵法。哪种方法对减轻税负更为有利呢？
例如，A公司1996年1月销售产品15000件，单价80元，货款未收到。
若采用直接冲销法处理，结果如下：
1996年发生应收账款时：
借：应收账款 1200000
贷：销售收入 1200000
1997年核准为无法收回的坏账：
借：管理费用 1200000
贷：应收账款1200000
若A公司采用应收账款余额比例法，提取坏账比例为3％，公司如果采用备抵法处理，结果如下：
1996年发生应收账款时：
借：管理费用——坏账损失 3600
贷：坏账准备3600
1997年确定为坏账时：
借：坏账准备1200000
贷：应收账款1200000
由此可见，采用备抵法可以增加当期扣除项目，降低当期应纳税所得额。即使两种方法计算的应缴纳所得税数额是一致的，但备抵法将应纳税款延期缴纳，等于享受到国家一笔无息贷款，增加了企业的流动资金。计算如下：
1200000元×33％＝396000元
（1200000－3600）元×33％＝394812元
（396000－394812）元＝1188元
仅这一笔业务，备抵法就使企业无偿使用国家税款1188元。
企业所得税的纳税筹划——利用坏账损失的筹划
2007-10-04 22:16:49 来源：不详 评论：0 点击：
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