六、利用亏损弥补政策的筹划
税法规定：“纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不超过五年。”这一规定适用于不同经济成分、不同经营组织形式的企业。这一规定给我们进行纳税筹划提供了法律依据。具体弥补亏损有如下三种情况：
1.本年度应纳税所得大于前5年累计亏损额时，应就其差额部分计算，缴纳企业所得税。
例如，某民营企业年度计税所得的资料为：1997年亏损2万元，1998年盈利1万元，1999年亏损10万元，2000年亏损5万元，2001年亏损8万元，2002年盈利25万元，则：
2002年应纳税所得额＝25－2＋1－10－5－8＝1（万元）
2002年应纳税额＝1×18%＝1800（元）
2.如果本年度应纳税所得小于前5年的亏损时，继续补亏损不纳税。假若2002年盈利为23万元，则尚有1万元留抵；
3.本年度继续亏损，则当年不纳税，和前4年的亏损一起留下年抵扣。如2002年亏损3万元，则：
可留抵的亏损额＝10＋5＋8＋3＝26（万元）
由于1997年亏损未抵扣已超过五年，在2002年不能再给予抵扣。
需要说明的是：企业年度亏损额，是指按照税法规定计算出来的，并不是企业会计核算的亏损额，更不是采用多列成本、费用或虚报亏损。如果企业采用违法的手段多列成本、费用而多报亏损的，税务机关将依法对企业的纳税所得进行调整，行经调整后无论企业仍是亏损还是变为盈利的，应视为查出相同数额的应纳税所得，一律按33%的法定税率计算出相应的应纳税所得额，并以此作为偷税罚款的依据。如果企业多报亏损，经主管税务机关检查调整后有盈余的，还应就调整后的应纳税所得，按适用税率补缴企业所得税。如果企业多报亏损已用以后年度的应纳税所得进行了弥补，则还应对多报亏损已弥补部分，按适用税率计算补缴企业所得税。因此，企业必须按税法规定计算纳税所得并依法向这管税务机关申报，才能做到合法地利用现行税收政策法规来取得合法权益。
所得税纳税筹划实例——利用亏损弥补政策的筹划
2007-10-04 22:11:39 来源：不详 评论：0 点击：
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