与经理人谈一谈营业税的优惠政策及税务筹划
2007-10-04 22:05:31 来源：不详 评论：0 点击：
一、营业税征税范围上的优惠
我国现行营业税征税范围主要包括９个项目：即交通运输业、建筑业、邮电通讯
业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产业、销售不动产业和娱乐业。
以上征税范围中，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱
乐业、服务业税目征税范围的业务视为应税劳务，但加工和修理与业务不属于营业税
征税范围，故称为非应税劳务；转让无形资产或销售不动产税目征税范围的业务称为
应税行为。此外，立法机关、司法机关、行政机关的收费，同时具备下列条件的，也
不属于营业税征税范围内：①国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门以正式
文件允许收费，而且收费标准符合文件规定的；②所收费用由立法机关、司法机关、
行政机关自己直接收取的。此外，以不动产投资入股，参与接受投资方利润的分配，
共同承担投资风险的行为，不征营业税。
二、营业税税率的优惠
我国现行营业税除娱乐业外，其他税目均按３％、５％或８％税率征税。三个档
次的税率，税负都较低，而且差距不大，体现了营业税"中性税收"的特征，有利于节
税的同时，还有利于各行业在公平税负条件下平等竞争。
为了照顾建筑业、交通运输业、邮电通信业和文化体育业，营业税对以上四个行
业只征３％的低档税率，以示照顾。
三、营业税免税项目
１．托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡
葬服务；
２．残疾人员个人提供的服务，即残疾人员本人为社会提供的服务；
３．医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
４．学校和其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学提供的劳务；
５．农业机械、排灌、病虫害防治；植保、农牧保险业以及相关技术培训业务；
家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
６．纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单
位举办文化活动的门票收入。即这些单位在自己的场所举行的属于"文化体育业"税目
征税范围的文化活动。其门票收入是指销售第一道门票的收入。
宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。即寺庙、宫观、清真寺和教学举办文
化、宗教活动销售门票的收入。
纳税人如兼营免税、减税项目的，应当单独核算。未单独核算的不得给予免税、
减税。
此外为照顾收入少的纳税人，营业税还实行有幅度的起征点划度。具体规定是：
按期规定的幅度内，各省、市、自治区人民政府所属的税务机构应根据实际情况确定
本地区适用的起征点，并报国税总局备案。
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