纳税筹划：企业所得税纳税筹划案例——利用折旧年限进行纳税筹划
2007-10-04 22:05:05 来源：不详 评论：0 点击：
【中国财税在线北京11/13/2003信息】 二、利用折旧年限进行纳税筹划
一般说来，折旧年限取决于固定资产能够使用的年限。由于使用年限本身就是一
个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，从而为纳税筹划提供了可能
性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费前移，从而使前期会计利
润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延缴纳，相当于向国家取得了一笔无
息贷款。例如，某企业有一辆价值100000元的货车，残值按原价的4％估算，估计使
用年限为8年。该企业适用30％的企业所得税税率。该企业的资金成本为10％。按直
线法年计提折旧额如下：
500000×(1－4％)÷8＝60000(元)
折旧的提取并税前列支，可以节约所得税支出，折合为现值如下：
60000×30％×5．335＝96030(元)
如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额如下：
500000×(1－4％)÷6＝80000(元)
因提取折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：
80000×30％×4．355＝104520(元)
尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资
金的时间价值，降低折旧年限对企业更为有利。
当税率发生变动时。延长折旧期也可节税。例如，该企业享受“两免三减半”的
优惠政策，如果货车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么哪
个折旧年限会更有利于企业节税呢?
8年和6年折旧年限的节税情况：
8年折旧年限的节税额＝60000×15％×3＋60000×30％×2＝81000(元)
6年折旧年限的节税额＝80000×15％×3＋80000×30％＝60000(元)
很明显，在优惠年度内，利润越多，可以享受的减免税也就越多。折旧年限长的，
在减免税期间，提取的折旧少，应纳税所得额大，从而其可节约的税收支出金额就
大。
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