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应该掌握营业税的基本知识
2007-10-04 22:05:02 来源:不详 评论:0 点击:
在我国现行税制中,营业税是主要税种之一,正确理解和认识营业税,对我们提
高纳税意识、履行纳税义务以及保护自身的合法权益具有非常重要的意义。本章所阐
述的内容就是应该掌握营业税哪些基本知识?如何做好营业税的税收筹划?减免税的优
惠政策有哪些?
我国现行的营业税是对应税劳务、转让无形资产和销售不动产征收的一种流转税,
这是由我国1984年开始实行的税收法规和税收制度规定的。那么现行的税收法规和制
度对营业税的纳税人如何确定?又怎样计算营业税税额呢?
营业税的征税范围和纳税人
营业税的征税范围
《营业税暂行条例》规定,营业税的征税范围是凡在中华人民共和国境内提供应
税劳务、转让无形资产或销售不动产的。具体对营业税征税范围的界定应注意以下几
个方面:
首先是地域范围的界定。我国营业税的税收管辖区域为我国境内,在我国境外发
生的应税行为不属于我国营业税的征税范围。具体包括:所提供的应税劳务发生在境
内;在境内运载旅客或货物出境;在境内组织旅客出境旅游;所转让的无形资产在境
内使用;所销售的不动产在境内;境内保险机构提供的除出口货物险、出口信用除外
的保险劳务;境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。
其次是应税行为的界定。纳税人必须通过提供应税劳务、转让无形资产、销售不
动产取得货币、货物或其他经济利益收入。但单位和个人自己新建建筑物后销售的行
为,视同提供应税劳务;转让不动产有限产权或永久使用权,以及单位将不动产无偿
赠与他人的行为,视同销售不动产,也列入了营业税征税范围。
再次是应税行为必须是税目税率表上列举的应税项目。具体包括:交通运输业、
建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、
销售不动产。
由此可见,一项行为是否属于营业税征税范围,就看其是否同时符合三个条件,
即:符合境内情形规定,有偿或视同有偿,属于营业税税目税率表规定的征税项目,
同时符合这三个条件,就是营业税征税范围,否则,就不属于营业税征税范围。
除此之外,在确定营业税征税范围时,还应注意混合销售行为和兼营行为的划分。
由于营业税和增值税两税并立,所以在确定是征收增值税还是征收营业税时,两税的
相关规定是一致的,在这里不再重复。
营业税的纳税人
根据《营业税暂行条例》规定,凡在我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保
险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产或销售不动产的单
位和个人为营业税的纳税义务人。
营业税纳税义务人具体分为以下几种:
单位。是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国
企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团
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