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与经理人谈一谈消费税的税务筹划
2007-10-04 21:58:09 来源：不详 评论：0 点击：
经理人消费税的税务筹划策略主要有以下几个方面：
一、纳税期限的筹划策略
消费税的纳税人，在合法的期限内纳税，是纳税人应尽的义务，同样合法地纳税，
时间上有的纳税对企业有利，有的不利于企业。因此，所说纳税期限节税策略是指
纳税人尽可能利用消费税纳税期限的有关规定，为节税服务。一般的策略在于：在纳
税期内尽可能推迟纳税，在欠税挂账有利的情况下，尽可能欠税挂账。
根据消费税税额的大小，消费税的纳税期限分别规定为１日、３日、５日、１０
日、１５日和一个月，具体由税务机关确定，不能按固定期限纳税的可以按次纳税。
以一个月为一期纳税的，自期满日起１０日内申报纳税。以１日、３日、５日、１５
日为一期纳税的，自期满之日起５日内预缴税款，于次月１日起１０日内申报纳税并
结算上月应纳税款。进口应税消费品的应纳税款，自海关填发税款缴款凭证的次日起
７日内缴纳税款。
二、纳税环节的筹划策略
纳税环节是应税消费品生产、消费过程中应缴纳消费税的环节。利用纳税环节节
税就是尽可能避开或推迟纳税环节的出现，从而获得这方面的利益。
具体地讲：第二，生产应税消费品的，于销售时纳税，但企业可以低价销售，搞
"物物交换"少缴消费税，也可以改变和选择某种企业有利的结算方式推迟缴税；第二，
由于用于连续生产应税消品的不纳税，企业可以利用此项规定作出有利于节税的安
排；第三，委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款，企业可
根据此项规定，采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系节省此项消费税。
三、纳税义务发生时间的筹划策略
消费税的纳税义务发生时间，根据应税行为性质和结算方式分别按下列方式确定
对企业节税有利；第一，销售应税消费品的，以赊销和分期收款结算方式销售的，为
销售合同规定的收款日期的当天。第二，以预收货款结算方式销售的，为应税消费品
发出当天。第三，以托收承付和委托银行收款方式销售的，为收讫销售额或者取得索
取销售款的凭证当天。第五，自产自用应税消费品的，为移送使用当天。第六，委托
加工应税消费品的纳税人提货的当天。第七，进口应税消费品的为报关进口的当天。
四、纳税地点的筹划策略
第一，纳税人销售应税消费品，自产自用应税消费品，到外县（市）销售或委托
代销自产应税消费品的，应纳税款在纳税人核算地和所在地税务机关缴纳
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