流转税纳税筹划技巧：增值税销项税额账务处理技巧——一般纳税人的账务技巧
2007-10-04 21:49:57   来源：不详   评论：0 点击：

  　　【中国财税在线北京12/04/2003信息】　四、增值税销项税额的账务技巧 　　(一)一般纳税人的账务技巧 　　由于增值税属于价外税，与纳税人的经营成本和经营利润无关，所以，增值税不 在“销售(营业)税金及附加”科目中反映，而是在“应交税金”科目下设置的“应交 增值税”明细科目中反映。一般纳税人还应在“应交增值税”明细账中设置“进项税 额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等三级明细 科目，其三级明细科目通过设专栏反映，借方设“进项税额”、“已交税金”两个专 栏，贷方设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”三个专栏。“应交税金” 属于负债类账户。其中，“应交增值税——销项税额”专栏记录企业销售货物或者 提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务所发生的销项税额用 蓝字登记，退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。具体核算方法如下： 　　1．销售货物或者提供应税劳务 　　企业销售货物或者提供应税劳务的，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税 税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，并分别按照规定收 取的增值税税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按实现的销售 收入贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。账务处 理如下： 　　借：银行存款(应收账款等) 　　　贷：产品销售收入(商品销售收入等) 　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额) 　　2．采取特殊方式销售货物及应税劳务 　　企业采取以物易物、以物易劳务、以物抵债务等特殊方式销售货物时，应按照实 现的实物销售收入，借记“原材料”、“库存商品”、“低值易耗品”、“包装物” 等科目，并按专用发票上注明允许抵扣的进项税额，借记“应交税金——应交增值税 (进项税额)”；按照规定收取的增值税，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、 “其他业务收入”等科目。账务处理如下： 　　借：原材料(库存商品等) 　　　　应交税金——应交增值税(进项税额) 　　　贷：产品销售收入(商品销售收入等) 　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额) 　　以物易劳务、以物抵债务的会计核算方法与以物易物的会计核算基本相同，只是 对应账户由“原材料”科目，而且因为没有进项税额，所以不用借记“应交税金”科 目。账务处理如下： 　　借：产品销售收入(应付账款等) 　　　贷：产品销售收入(商品销售收入等) 　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额) 　　3．发生视同销售行为 　　①将货物交付他人代销，销售代销货物以及将货物移送到不在同一核算地的非独 立核算的分支机构的行为，其会计核算与企业日常销售产品的会计核算基本相同。 　　②将自产或委托加工的货物用于非应税项目。以企业将自产或委托加工的货物用 于专项工程为例，应按照产品销售额和按规定率计算的增值税额的总和，借记“在建 工程”；按产品的成本金额和增值税额分别贷记“产成品”、贷记“应交税金——应 交增值税(销项税额)”。账务处理如下： 　　借：在建工程——××工程 　　　贷：产成品——××产品 　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额) 　　③将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 　　按照合同、协议签订的金额，借记“长期投资”科目；按照产品、商品的成本金 额，贷记“产成品”、“库存商品”等科目；按照规定税率计算的增值税额，贷记“ 应交税金——应交增值税(销项税额)”；按照合同、协议金额与成本和销项税额的差 额，记入“资本公积”或营业外支出。账务处理如下： 　　当合同、协议金额大于货物含税价时： 　　借：长期投资 　　　贷：产成品(库存商品) 　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额) 　　　　　资本公积 　　当合同、协议金额小于货物含税价时： 　　借：长期投资 　　　　营业外支出 　　　贷：产成品(库存商品) 　　　　　应交税金——应交增值税(销项税额) 　　④将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，应按照货物的含税销售 价，借记“应付利润”或“应付股利”科目；按货物销售额，贷记“产品销售收入”； 按规定税率计算的增值税，贷记“应交税金——应交

[1] [2] 下一页