企业所得税年度纳税申报表的填报相关政策解析及会计税法差异调整
2009-03-22 11:32:17   来源：扬州地税局   评论：0 点击：

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表下载
企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明(国税函〔2008〕1081号)下载
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明	1	政策解析及会计概述
附表一（1）《收入明细表》填报说明	2	政策解析及会计概述
附表一（2）《金融企业收入明细表》填报说明	3
附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填报说明	4
附表二（1）《成本费用明细表》填报说明	5	政策解析及会计概述
附表二（2）《金融企业成本费用明细表》填报说明	6
附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》填报说明	7
附表三《纳税调整项目明细表》填报说明	8	政策解析及会计概述
附表四《税前弥补亏损明细表》填报说明	9	政策解析及会计概述
附表五《税收优惠明细表》填报说明	10
附表六《境外所得税抵免计算明细表》填报说明	11
附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》填报说明	12	政策解析及会计概述
附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》填报说明	13
附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》填报说明	14	政策解析及会计概述
附表十《资产减值准备项目调整明细表》填报说明	15	政策解析及会计概述
附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》填报说明	16	政策解析及会计概述

第一章  年度纳税申报表结构及变化解析  
概述
税收口径：直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整形成应纳税所得额 。
会计口径：在企业会计利润的基础上加减纳税调整，计算出应纳税所得额，会计与税法的差异集中通过一张附表进行纳税调整来体现。
基于会计口径设计的几点考虑：
1、有利于纳税人填写申报。
2、有利于税务机关实施管理。
3、有利于体现体现企业所得税法的内在实质 。
主表第一部分“利润总额的计算”（ 第1至第13行），是参照《利润表》的利润计算顺序设计的，执行《企业会计准则》的企业，主表“利润总额的计算”各栏数据应当与《利润表》的相关数据一致。执行《企业会计制度》的企业，凡是填报的内容与《利润表》不一致的，先要对《利润表》的相关数据按照申报表填报说明的要求进行调整，然后按调整后的数据填报。申报表主表的利润总额与会计报表的利润总额应该相等。
申报表总体结构
新申报表由1张主表11张附表构成
一级附表：附表一至附表六，据以直接填报主表
二级附表：附表七至附表十一，据以填报一级附表
与2006版申报表相比：
取消：《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》和《坏账损失明细表》。
增加：《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》。
合并：《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合并为《纳税调整项目明细表》
改变：《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得（损失）明细表》改为《股权投资所得（损失）明细表》；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。
保留：《收入明细表》、《成本费用明细表》。 上述表格的变化主要是根据税收政策的变化和简化合并需要而改变的。