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一、新企业所得税法及实施条例 一）新企业所得税法（简称税法）及实施条例（简称条例）要点解读 二）税法及条例规定的十种优惠 三）过渡期优惠政策解读 四）目前已经明确的几个问题 五）被取消的主要税收优惠 六）特别纳税调整事项—反避税相关规定 七）会计准则与税法的差异分析 | ||||||||||||||
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二）新企业所得税法规定的十种优惠方式 | ||||||||||||||
| 1、不征税收入 | 4、加计扣除 | 7、税额抵免 | 10、税额免征、减征 | |||||||||||
| 2、免税收入 | 5、加速折旧 | 8、抵扣应纳税所得额 | ||||||||||||
| 3、减计收入 | 6、税率优惠 | 9、定期减免税 | ||||||||||||
| 1、不征税收入（财政性资金） （1）政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金 （2）行政事业性收费 （3）企业依法代政府收取的具有专项用途的财政资金 （4）企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金 ——详见法7、条例26 | ||||||||||||||
| 2、免税收入 （1）国债利息收入 （2）居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 （3）非居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织（公益性、非营利性）的非营利活动收入 ——详见法26，条例82-85 | ||||||||||||||
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3、减计收入 ——详见法33，条例99 | ||||||||||||||
| 4、加计扣除 （1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。 未形成无形资产的，按照研究开发费用的50%加计扣除 形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 （2）企业安置残疾人员的，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 （3）安置国家鼓励安置的其他就业人员的加计扣除（国务院另行规定） ——详见法30，条例95、96 | ||||||||||||||
| 5、加速折旧 （1）可加速折旧的固定资产： ①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产 ②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产 （2）加速折旧的方法（任选其一） 方法一：缩短折旧年限（缩短后的折旧年限不得低于条例六十条规定折旧年限的60%） 方法二：采用加速折旧方法（双倍余额递减法或者年数总和法） ——详见法32，条例98 | ||||||||||||||
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6、税率优惠
高新技术企业：拥有核心、自主知识产权，并同时符合有关条件；具体认定办法由国务院科技、财政、税务等主管部门共同制订 ——详见法28，条例92、93 （3）非居民企业取得税法第三条第三款所得，减按10%征收（与国际税收协定对应） 对税法第三条第三款所得可这样理解：非居民企业取得的境内所得，要么没有设立机构、场所，要么与境内机构、场所没有实际联系 提示：外国投资者（非居民企业）分得的税后利润、从我国境内取得的资本性所得等，适用本规定 ——详见法3、27-5，条例91 | ||||||||||||||
| 7、税额抵免（直接抵税款） 企业购置并自身实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免（5年内转让、出租的，应停止抵免并补缴税款）——上述3类设备的《所得税优惠目录》正在制定中 对比：原鼓励类的外资企业和技术改造的内资企业，其采购国产设备投资额的40%，可抵免（采购年度比上一年度）新增部分的所得税款 思考：抵税的年度，是购置当年还是实际使用当年 ——详见法34，条例100 | ||||||||||||||
| 8、抵扣应纳税所得额 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的（抵扣条件），可以按照其投资额的70%(抵扣额度)在股权持有满2年的当年(抵扣时点)抵扣该创业投资企业的应纳税所得额(抵扣项目)；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 ——详见法31，条例97 | ||||||||||||||
| 9、定期减免税 （三免三减半） 企业从事下列项目的所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 ，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 (1)《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目(不含承包经营和内部自用)——基础设施建设 (2)公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等——具体办法由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后施行 提示：新认定软件企业仍享受从获利年度起 “两免三减半”优惠（财税[2008]第001号) ——详见法27-2、27-3，条例87、88 | ||||||||||||||
| 10、税额免征、减征（无期限的减免） （1）全额免征类 主要是基础性的农、林、牧、渔业和农、林、牧、渔服务业 （2）减半征收类： 1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。 ——详见法27-1，条例86 （3）特殊减免类 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 ——详见法27-4，条例90 | ||||||||||||||
新企业所得税法规定的十种优惠方式
2008-10-22 21:33:46 来源：厦门财税网 评论：0 点击：
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