一、 政策背景
1.振兴装备制造业的目标是什么？
答：装备制造业是为国民经济各部门和国防建设提供技术装备的基础性产业，对于促进国民经济发展、维护国家主权具有十分重要的战略意义。装备制造业尤其是重大技术装备的发展水平体现了一个国家的工业化水平和综合国力，是各行业实现结构升级的关键，是高新技术产业化的载体，并代表了一个国家的科技进步水平和社会进步程度。
大力振兴装备制造业，是党的十六大提出的一项重要任务，是树立和落实科学发展观，走新型工业化道路，实现国民经济可持续发展的战略举措。我国装备制造业经过50多年的发展，取得了令人瞩目的成就，形成了门类齐全、具有相当规模和一定水平的产业体系，成为我国经济发展的重要支柱产业。但我国装备制造业还存在自主创新能力弱、对外依存度高、产业结构不合理、国际竞争力不强等问题。为加快装备制造业的振兴，2006年初，国务院出台了《关于加快振兴装备制造业的若干意见》（国发[2006]8号），提出了振兴装备制造业的近期目标，即到2010年，发展一批有较强竞争力的大型装备制造企业集团，增强具有自主知识产权重大技术装备的制造能力，基本满足能源、交通、原材料等领域及国防建设的需要；依靠区域优势，发挥产业集聚效应，形成若干具有特色和知名品牌的装备制造集中地；建设和完善一批具有国际先进水平的国家级重大技术装备工程中心，初步建立以企业为主体的技术创新体系；逐渐形成重大技术装备、高新技术产业装备、基础装备、一般机械装备等专业化合理分工、相互促进、协调发展的产业格局。
2.振兴装备制造业的基本原则是什么？
答：（1）坚持市场竞争和政策引导相结合。进一步完善促进装备制造业振兴的政策法规和标准体系，营造良好的市场环境，充分发挥市场在资源配置中的基础性作用，促进装备制造企业有序竞争；加强政府的组织领导和宏观调控，发挥行业指导作用，避免低水平重复建设，对关系国民经济和国防安全的重大技术装备制造和关键共性技术研发，给予必要的政策支持。
（2）坚持对外开放和自主创新相结合。鼓励企业着眼于前沿领域，积极扩大开放，在引进国外先进技术的基础上，实现消化吸收再创新；建立产、学、研、用相结合的技术创新体系，培养一批创新人才，不断增强自主创新能力，促进装备制造业持续发展。
（3）坚持产业结构调整和深化企业改革相结合。按照走新型工业化道路的要求，结合“十一五”规划和振兴东北地区等老工业基地战略的实施，大力推进产业结构调整；创新管理体制和机制，加快建立现代企业制度，完善公司治理结构，增强企业活力和市场竞争能力。
（4）坚持重点发展和全面提升相结合。依托重点工程，研制一批对国民经济发展和产业升级影响大、关联度高的重点领域的重大技术装备，实现核心技术和系统集成能力的突破；以点带面，通过自主设计和自主制造，带动基础装备和一般机械装备产品及零部件生产制造水平的全面提升。
3.国务院确定的16个重大技术装备关键领域包括哪些具体装备？
答：一、大型清洁高效发电装备：百万千瓦核电机组、超超临界火电机组、燃气-蒸汽联合循环机组、整体煤气化燃气-蒸汽联合循环机组、大型循环流化床锅炉、大型水电机组及抽水蓄能水电站机组、大型空冷电站机组及大功率风力发电机等新能源装备
二、特高压输变电设备：1000千伏特高压交流和±800千伏直流输变电成套设备，500千伏交直流和750千伏交流输变电关键设备
三、大型石化设备：百万吨级大型乙烯成套设备和对二甲苯（PX）、对苯二甲酸（PTA）、聚脂成套设备
四、大型煤化工成套设备
五、大型薄板冷热连轧成套设备及涂镀层加工成套设备
六、大型煤炭设备：大型煤炭井下综合采掘、提升和洗选设备以及大型露天矿设备
七、大型船舶、海洋工程设备：大型海洋石油工程装备、30万吨矿石和原油运输船、海上浮动生产储油轮（FPSO）、10000箱以上集装箱船、LNG运输船等大型高技术、高附加值船舶及大功率柴油机等配套设备
八、轨道交通设备：200公里以上高速列车、新型地铁车辆
九、大型环保及资源综合利用设备：大气治理设备、城市及工业污水处理设备、资源综合利用设备
十、大型施工机械：大断面岩石掘进机
十一、重大工程自动化控制系统和关键精密测试仪器
十二、大型、精密、高速数控设备和数控系统及功能部件
十三、新型纺织机械：日产200吨以上涤纶短纤维成套设备、高速粘胶长丝连续纺丝机、高效现代化成套棉纺设备、机电一体化剑杆织机
十四、新型、大马力农业装备：125马力以上拖拉机、半喂入水稻联合收割机、玉米联合收割机、采棉机
十五、集成电路关键设备、新型平板显示器件生产设备、电子元器件生产设备、无铅工艺的整机联装设备、数字化医疗影像设备、生物工程和医疗生产专用设备
十六、民用飞机及发动机、机载设备
4. 此前装备制造业的进口税收政策及存在的问题是什么？
答：此前装备制造业的进口税收政策是在特定历史条件下形成的，并在一定时期内对引进国外先进技术装备、提升国内加工制造能力、增加产品出口创汇起到了积极的作用。1997年12月，为应对亚洲金融危机对我国经济造成的冲击，鼓励境内外资金投向有利于经济社会发展的领域，并考虑到当时我国装备制造业整体发展滞后，许多领域的核心技术和关键设备国内均无法提供，国务院出台了《关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号），规定对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口的先进设备，在规定范围内，免征关税和进口环节增值税的政策。这是我国进口税收政策领域最为重要的一项政策。该项政策对鼓励或吸引投资发挥了十分关键的作用，仅2005年该项政策的减免税数额就高达774亿元，有力地促进了先进技术装备的进口，很大程度上满足了国内产业快速发展和技术进步对先进设备的需求。
由于鼓励设备进口和促进装备国产化在一定程度上存在目标冲突，上世纪九十年代末宏观调控关注的重点在于通过鼓励先进设备进口拉动投资尤其是外资来应对亚洲金融危机。为避免政策导向相互冲突，在出台进口先进设备优惠政策的同时，没有专门制定针对国产装备的优惠政策，对研制国产设备进口的原材料和零部件一律征收进口关税和进口环节增值税，由此形成了对进口设备免税、对同类国产设备进口的关键零部件和原材料却要征税的局面。受技术水平和制造能力的制约，国内制造的大量装备仍需要从国外进口许多关键零部件和原材料，不同的税收待遇客观上导致国产设备处于不利的竞争地位，在一定程度上影响了先进技术装备的国产化进程。
5.为何目前要调整装备制造业的进口税收政策？
答：目前，我国经济发展水平以及所面对的国内外投资环境都发生了显著的变化，随着国内重大技术装备研发能力的提高，引进先进设备和装备国产化之间的主要矛盾也发生了变化，大力振兴装备制造业已经成为实现国民经济可持续发展的战略举措。因此，无论从公平竞争的根本要求出发，还是从促进装备自主化的紧迫性考虑，制定针对研制国产装备急需的关键原材料、零部件的专项进口税收优惠政策，调整现行进口设备的税收政策已经成为当务之急，是十分必要的。
为提高我国企业的核心竞争力及自主创新能力，促进装备制造业的发展，贯彻落实国务院关于加快振兴装备制造业的有关进口税收优惠政策精神，根据国务院确定的振兴装备制造业的基本原则，即坚持市场竞争和政策引导相结合、坚持对外开放和自主创新相结合、坚持产业结构调整和深化企业改革相结合、坚持重点发展和全面提升相结合的原则，并联系实际，统筹兼顾，尽可能地把满足先进设备的进口需求与为国内装备制造业创造平等的竞争环境协调起来，2007年初，财政部、国家发展改革委、海关总署、国家税务总局四部门联合出台了《关于落实国务院加快振兴装备制造业的若干意见有关进口税收政策的通知》（财关税[2007]11号）。
二、 政策要点
1. 振兴装备制造业进口税收政策的主要内容是什么？
答：财关税[2007]11号文规定，在国务院确定的对促进国民经济可持续发展有显著效果，对结构调整、产业升级、企业创新有积极带动作用的重大技术装备关键领域内，由财政部会同发展改革委、海关总署、税务总局制定专项进口税收政策，对国内企业为开发、制造这些装备而进口的部分关键零部件和国内不能生产的原材料所缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退，所退税款一般作为国家投资处理，转作国家资本金，主要用于企业新产品的研制生产以及自主创新能力建设。
上述部门及相关行业协会在详细了解各类重大技术装备的国内外开发制造情况、供需状况、关键零部件和原材料国内生产水平的基础上，针对重大装备各领域逐项明确专项进口税收政策的具体内容，包括享受政策的各项重大装备的具体规格及要求、为制造该装备确需进口的关键零部件和国内不能生产的原材料的范围以及退税税款的财务处理方式。
各专项进口税收政策公布后，相关重大技术装备制造企业如需进口政策规定内的关键零部件和原材料，可通过企业所在地省级人民政府或同级财政部门向财政部提出享受进口税收优惠政策的申请，中央企业直接向财政部提出申请。
对于已实施进口零部件、原材料先征后退政策的重大技术装备，停止执行相应整机和成套设备的进口免税政策，对其中部分整机和设备，根据上下游产业的供需情况，采取降低优惠幅度或缩小免税范围的过渡措施，在一定期限内继续给予进口税收优惠，过渡期结束后完全停止执行整机的进口免税政策。
2.如何理解振兴装备制造业进口税收政策的创新？
答：此次调整重大技术装备进口税收政策主要有两方面的突破：
一是退税税款转国家资本金的做法是一次机制创新的尝试。第一，税收返还以国家资本金形式注入企业，企业不能直接以所退税款削减成本作为价格竞争的手段，更不能作为利润直接分掉，而只能用于企业长远的发展目标。与直接减免相比，转资本金的做法重在充实企业的资金实力，增强其发展后劲，逐步培养其核心竞争力。第二，由于以税收返还作为国家资本金投入企业本质上属于政府投资行为，这样做符合世贸组织的有关规则。第三，将退税税款作为国家资本金投入是这项政策的组成部分之一，但充分尊重企业的选择，由企业自主决定。这样做可以使有限的财政资源流入到真正需要国家资金支持的企业，不会出现“撒胡椒面”的现象。
二是对进口零部件、原材料实行税收先征后退的范围比较大。由于进口零部件、原材料种类繁多、技术问题复杂，直接减免进口税实施起来比较困难；同时由于增值税的进项和销项是一个完整的链条，如果仅对进口环节的零部件直接减免税，减免的进项税款在产品销售环节就会被重新征回。因此，大范围地对装备制造企业进口的零部件、原材料税收实行先征后退可以有效地解决上述问题。
此外，在一定时期内，把对进口关键零部件和原材料的税收优惠直接给予国内装备制造企业的做法能保证新研制的国产设备各项主要性能指标不低于进口同类设备，有利于用户接受国产新设备；国内装备制造企业通过返税资金的积累可加大研发投入，提升自主创新能力，从而获得发展后劲；对国家财政收入而言，由于同等规模进口零部件的返税额明显小于进口整机的免税额，因此可以保证进口减免税总规模基本保持不变，将税收优惠对财政收入的影响控制在可预见、可调控的范围内；与直接给企业提供财政补贴相比，进口税收优惠的调整措施更能体现“以企业作为自主创新主体”的改革精神，因为企业自主决策在前，税收优惠支持在后，政府不参与企业具体项目的决策，享受税收优惠的标准相对比较客观、公正，行政审批环节少；在国产设备可以满足国内基本需求的前提下停止对进口整机的免税，可使进口设备的价格回升到正常税收政策下的应有水平，从而为国产装备提供一个与进口装备开展公平竞争的机会；尤为重要的是，重大技术装备进口税收政策的调整强调的是开放式的自主创新，在促进引进先进技术的同时更要推动消化吸收和再创新，今后将根据国内研发领先企业的进展情况，逐步调整享受进口税收返还的零部件和原材料的范围，当国内自主研发的关键部件逐步成熟，返税商品清单也会随之缩小，进口返税政策最终自然就会取消了，从而完全实现企业自主创新。
三、 操作实务
1. 专项政策设计的基本原则与思路是什么？
答：专项政策设计的基本原则与思路是充分体现企业自主权，具体表现在：A、政策制定过程——采用企业参与、专家评审的民主决策机制；B、政策内容——享受政策标准公开透明，对所有企业一视同仁，每一专项政策都拟定一个统一的退税清单；C、申请政策——企业自主申请，按照一定要求自行做出转国家资本金实施方案；D、实施政策——企业可根据生产的实际需要，自行决定每年进口零部件的具体数量。
3.企业申请资格主要有哪些要求？
答：各专项政策中对企业申请资格有具体规定，主要包括两方面：一是科研生产方面，申请企业应具备重大装备设计试制能力，以及较齐全的技术人员队伍、较强的技术消化吸收能力和生产制造能力；二是市场销售方面，申请企业应有明确的市场对象、较大用户群和一定的市场销售量。
4.企业如何提出申请？
答：各专项进口税收政策公布后，相关重大技术装备制造企业如需进口政策规定内的关键零部件和原材料，地方企业可通过企业所在地省级人民政府或同级财政部门向财政部提出享受进口税收优惠政策的申请；中央企业直接向财政部提出申请，中央企业的下属子公司最好通过其母公司代为申请政策，因为涉及到转国家资本金问题，子公司资本金增加，势必牵扯到母公司的股权关系变动。
5.企业申请退税文件应包括哪些内容？
答：根据财关税[2007]11号文件的规定，企业申请退税文件应包括以下内容：
A、企业性质、股权结构、注册资本以及经营范围；
B、企业财务状况（近3年来的企业销售收入、利润、税金、固定资产等数据）；
C、企业开发、制造重大技术装备的进展情况及生产计划，包括申请享受退税政策的重大技术装备的商品名称、规格型号；
D、拟进口符合退税政策范围的关键零部件和原材料的种类、数量，进口时间，进口金额，预计缴纳进口税额等；
E、经国有独资企业总经理办公会、公司制企业股东大会等企业权力机构批准的将所退税款转国家资本金的具体方案，包括明确股权持有人，拟折股的价格，转股的实施时间约定等内容，其中上市公司须由董事会出具将上述方案提交股东大会审议的承诺书。无国有股东的，须提交本企业与各级人民政府授权的国有资产运营公司签订的参股意向性协议。
6.国有独资企业申请将所退税款转国家资本金的具体方案应包括哪些主要内容？
答：国有独资企业须经总经理办公会批准的将所退税款转国家资本金的具体方案，该方案内容应包括：企业承诺收到退税款后，应将所退税款作为国家投资处理，转为国家资本金。所退税款暂时记作企业应付财政部的专项款，并在X年内或退税款累计超过XXX元时将退税款一次性转作国有独资企业的国家资本金。所退税款应进行专项管理，专门用于重大装备的研发、生产以及自主创新能力建设，并向财政部及时汇报资金使用情况。
企业完成退税款转国家资本金的程序后，将有关会计记账凭证复印件送财政部及财政部驻当地财政监察专员办事处备案，并按规定办理企业国有资产产权登记。如公司未能按期将退税税款转作国家资本金，应将所退税款及时退还国库。今后财政部如对企业退税款转资本金的财务处理方式出台新的具体规定，应按新规定执行。
7.上市公司申请将所退税款转国家资本金的承诺书应包括哪些主要内容？
答：上市公司申请将所退税款转国家资本金，其董事会应作承诺：在取得税款返还后，公司当将有关退税作为国家投资处理，并在公司最近一次发行股票时（如最近x年未发行股票，则在退税款超过XXX元时，启动向公司大股东XXX定向发行股票），按所得退税额折股，及按届时的发行价格（发行价格按中国证监会《上市公司证券发行管理办法》第三十八条“发行价格不低于定价基准日前二十个交易日公司股票均价的百分之九十”确定）折算股权和计算国家投资股份。国家投资股份作为国家法人股，由目前公司大股东XXX持有。公司董事会将会按程序将上述增发国家股如期提交相关股东大会审议批准，并适时组织实施。
8.如何处理子公司（制造企业）与母公司的财务关系？
答：涉及到子公司（制造企业）与母公司（如上市公司等）的，如子公司具有独立的销售权，应作为进口退税主体，财务上按如下方式处理：
子公司将收到的退税款增加专项应付款—母公司；同时，母公司按子公司收到退税款一方面增加专项应付款—财政部，另一方面增加专项应收款—子公司，并保证退税款用于YYY重大装备的研发、生产以及自主创新能力建设。待时机成熟时，财政部将应收母公司的专项款转为增持母公司的国家股，股权由母公司的原国有股股东ZZZ持有。同时，母公司承诺将应收子公司的专项款转为对子公司的增持资本。
母公司和子公司应就以上内容共同向财政部出具承诺函。
9.重大装备制造企业退税确认书的主要内容有哪些？
答：财政部（关税司）收到企业申请文件后，将会同有关部门进行审核。经审核，对于符合退税条件的企业，由财政部出具重大装备制造企业退税确认书。企业凭退税确认书及其他相关材料到其进口地海关申请办理退税手续。
重大装备制造企业退税确认书（格式）
编号：200X-XXX号
生产企业名称：
根据《专项政策名称》（财关税[200X]XX号）的规定，经商有关部门共同审核确认：你公司研制生产的重大技术装备名称及规格符合政策规定，准予对你公司自200X年1月1日至200X年12月31日（以海关接受企业申报进口的日期为准）为生产上述装备进口财关税[200X]XX号文件所列的关键零部件和原材料缴纳的进口关税和进口环节增值税实行先征后退。
财政部关税司
二〇〇X年X月X日
抄送：财政部预算司
退税确认书一般不限制企业进口商品具体数量及金额，符合条件的企业只要在确认书中注明的有效期内进口专项政策所列商品即可申请退税；原则上每份确认书仅在一年（以公历年为准）内有效，企业如下一年仍需进口的，需在下一年1月15日以前向财政部重新申请办理新的退税确认书，同时提交上一年度的执行情况报告。
10.企业凭退税确认书到其进口地海关申请办理退税手续必须注意哪些事项？
答：（1）对进口零部件及原材料先征后返，必须将退税零部件单独报关（必要时海关还可能要求进口时预先备案）。
（2）进口主体应是获得退税资格的企业。企业可以通过进出口公司委托代理进口，但报关单的收货人应是获得退税资格的企业，双方应签订代理委托进口合同。通过进出口公司或国外设备代理公司买断后间接进口的不予退税。
（3）企业应秉承诚信原则。只能将用于生产政策规定重大装备的进口零部件纳入申请退税范围，退税零部件的用量应与企业实际生产重大装备的产量相符。
11.企业到其进口地海关申请办理退税手续时必须提供哪些材料？
答：企业在向海关申请办理退税时，必须提供以下材料：
A、经海关、国库（银行）盖章齐全的“海关专用缴款书”原件和复印件各一份，“进口货物报关单”（复印件）。
（当地中央金库根据财政部批复退税后，在“海关专用缴款书”原件上盖“已退税”章，并退还给申请退税的企业，复印件留存备查。）
B、进口合同复印件。
C、重大装备制造企业退税确认书（复印件）。
D、进口货物单位提出申请退税的书面报告。
E、退税货物清单对照表。
12.进口地海关等有关政府部门如何处理企业退税申请？
答：企业在进口地海关如实填写“进口货物退税申请表”并提交相关材料，经进口地海关审核后，由海关上报财政部并抄送海关总署。
财政部会同海关总署、国家税务总局共同审核确认无误后，由财政部批复有关海关，并抄送国家税务总局、海关总署、中央总金库和当地中央金库。
有关海关根据财政部的批复，开具《收入退还书》并注明财政部的批件文号，从当地中央金库中退付。无财政部批件的，金库有权拒绝办理退税。
13.企业收到退税税款转国家资本金有哪些主要方式？
答：企业应按事先承诺，在规定的期限内将所退税款转作国家资本金：国有独资企业直接增加注册资本金；含国有股东的公司制企业，由国有股东持有新增国家资本金所形成的股份（存在多个国有股东的，持股比例由各国有股东协商确定）；无国有股东的企业，由各级人民政府授权的国有资产运营公司持有国家资本金所形成的股份；上市公司按照证监会有关定向增发新股的规定执行。
14.如何对企业将退税税款转国家资本金进行核查？核查的主要内容是什么？
答：企业完成将退税税款转国家资本金程序后，应将有关会计记账凭证复印件送财政部及财政部驻各地财政监察专员办事处备案，并按规定办理企业国有资产产权登记。如企业未能按期将退税税款转作国家资本金，应将所退税款及时退还国库。各地财政专员办平时应妥善保管好会计计账凭证，财政部统一部署核查工作。
财政专员办核查的主要内容包括：
（1）企业申请退税的重大装备的实际产销量与进口零部件的退税量是否相符，享受退税的进口零部件或原材料是否移做他用；
（2）退税款是否按期转为国家资本金；
（3）退税款的使用，有没有制定专门的管理办法，是否用于新产品的研发、生产和扩大再生产或自主创新能力建设。
对违反规定的企业，将依照《财政违法行为处罚处分条例》等法规予以处理。
15、如何实施停止相应整机和成套设备进口免税政策？
答：为避免政策目标冲突，对于已实施进口零部件、原材料先征后退政策的重大技术装备，应停止执行相应整机和成套设备的进口免税政策。为使政策调整平稳过渡，通常规定，自政策发布的下一个月的首日起，对新批准的内、外资投资项目（以项目的审批、核准或备案日期为准）进口文件规定技术规定的重大技术装备一律停止执行进口免税政策。在此之前批准的内、外资投资项目，通常给半年左右的过渡期，在过渡期内进口的上述技术规格的重大装备，仍可按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）的有关规定执行，过渡期结束后再进口上述装备一律停止执行进口免税政策。
中西部外商投资优势产业项目、外国政府贷款项目和国际金融组织贷款项目进口上述自用设备、加工贸易外商提供的上述不作价进口设备，比照上述规定执行。
