厦门国税规章 | 税收法规 | 税法解读 | 福州市社平工资 | 漳州市社平工资 | 厦门会计指南 | 新税收优惠 | 企业所得税优惠 | ..新增值税税率 | 个人所得税计算器
厦门地税规章 | 会计法规 | 准则解读 | 泉州市社平工资 | 龙岩市社平工资 | 税收筹划实务 | 增值税优惠 | 个人所得税优惠 | 土地增值税税率 | 企业所得税法
厦门政府规章 | 会计法规 | 税法解读 | 宁德市社平工资 | 三明市社平工资 | 最新财税法规 | 营业税优惠 | 土地增值税优惠 | 个人所得税税率 |
福建税收法规 | 会计法规 | 财会解读 | 莆田市社平工资 | 南平市社平工资 | 税收基本法规 | 房产税优惠 | ..2016税收优惠 | 企业所得税税率 |

软件企业和高新企业两种优惠:叠加享受还是择优享受?
2019-08-14 10:25:05   来源:中国税务报   评论:0 点击:

近日,在全国大众创业万众创新活动周青岛分会场现场,青岛中海基业海洋科技有限公司(以下简称中海基业)的创始人侯健,给记者留下了深刻印象。一方面,侯建的创业项目与北斗卫星导航定位有关,比较“高大上”;另一方面,他提出的问题多与税收密切相关,且集中在高新技术领域。

◎创客档案◎

大学毕业后,侯健选择了自主创业,充分发挥专业优势,以北斗卫星导航定位平台为依托,致力于发展海洋、导航及气象专用导航软件的技术开发、技术服务。目前,中海基业形成了以北斗卫星导航、海洋设备、海洋工程、三维激光及无人机、测绘工程、系统集成为主的6大业务板块。2018年,中海基业的营业收入首次超过1000万元。企业现有的19名员工均为刚毕业不久的大学生,一支年轻的创业团队正处于快速发展期。公司已获得国家高新技术企业资格并享受相关税收优惠,目前正在申请软件企业认定,并且很有可能认定成功。

◎创客问题◎

作为中海基业创始人,侯健十分关注:如果公司软件企业认定成功,能否同时享受高新技术企业税收优惠和软件企业税收优惠?在此过程中,企业应该注意哪些问题?

◎专家答疑◎

■国家税务总局青岛经济技术开发区税务局税政二科副科长 王远:

高新技术企业税收优惠和软件企业税收优惠,不能同时享受。

高新技术企业和软件企业税收优惠,两者在形式上存在差异。高新技术企业税收优惠属于税率式优惠。《企业所得税法》规定,符合条件的高新技术企业,享受企业所得税15%的优惠税率。软件企业税收优惠则属于定期减免税,有明确的优惠享受条件和期限。《财政部、国家税务总局关于集成电路设计和软件产业企业所得税政策的公告》(财政部、税务总局公告2019年第68号,以下简称68号公告)规定,依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业,在2018年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税(即“两免三减半”优惠),并享受至期满为止。

《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)规定,居民企业被认定为高新技术企业,同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的,该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率,也可以选择依照25%的法定税率减半征收,但不能享受15%的减半征收。据此,中海基业如果后续能同时符合软件企业和高新技术企业的优惠条件,可以按照自身实际情况从优选择适用优惠,但不得叠加享受。

需要注意的是,如果中海基业被认定为软件企业,企业应重点关注“获利年度”的确认问题。中海基业2018年获利1000万元,实际上已进入获利年度,即使在2019年获得软件企业证书,企业也应先从获利年度起计算软件企业税收优惠期,然后计算取得软件证书后的剩余优惠期,享受定期减免税优惠。

同时,软件企业还可以享受增值税即征即退等税收优惠。《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定,软件产业增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)规定,软件企业取得即征即退增值税款,用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。软件企业职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。

■国家税务总局青岛经济技术开发区税务局局长 王文礼:

68号公告引起了社会的广泛关注。该公告不仅是对软件产业税收优惠政策的延续,而且进一步体现了国家的政策导向,在促进相关产业发展的同时,激发了高端制造业的创业热情,进一步提振了市场信心。创客侯健提出的问题,在“双创”企业发展中非常具有代表性。建议企业在享受高新技术企业和软件企业税收优惠时,注意以下几方面事项:

从强化内部控制入手,组建内部风险防控体系。中海基业的财务部门须与研发、设计、生产、销售等部门紧密配合,强化其内控运行的监控和评估,实现对税务风险的多方位共同监管。

提高财务核算管理能力,实现企业价值最大化。像中海基业这种初创期企业,需要结合自身主营业务特点,事前做好充分的税收预测,事中积极组建过程监督团队,事后主动自查管理缺口并及时弥补,通过提高财务核算管理水平,促进企业长期、稳定、可持续发展。

依据不同税收优惠的标准要求,正确归集研发费用。高新技术企业和软件企业都对研发费用的归集提出了明确要求,不论中海基业选择享受哪种优惠,都需要做好研发费用的归集工作。建议中海基业以单个研发活动为基本单位,分别测度并加总计算研发费用,同时注意在账目和凭证上区分直接研发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用。

本资料来源于中国税务报,本网站是税公益宣传网站,如本文作者如联系我们、要求我们删除本文章,我们将会删除,谢谢!
http://www.ctaxnews.com.cn/2019-07/12/content_952787.html

相关热词搜索:

上一篇:股息、红利等权益性投资收益,涉及到的税收优惠全在这里啦
下一篇:智能垃圾桶附带软件可享哪些税收优惠`?

分享到: 收藏
依法纳税利国利民…请稍等... 依法纳税利国利民…请稍等... 依法纳税利国利民…请稍等... 精彩内容06正在载入中…请稍等...