摘要：为了降低现代服务行业的整体税负，我国进行了税制改革，营业税改征值税是我国税制改革的重要部分。本文对营改增在企业财务管理方面的影响进行了分析，并针对企业在营改增过程中的管理，提出了具体的管理措施。
关键词：营改增;企业;财务管理;影响
一、前言
随着营改增试点范围的不断扩大，营改增的关注度也越来越高。有关资料显示，营改增试点企业高达12万户，参与营改增的企业会随着相关规定及制度的完善逐渐增长，营改增是我国税制改革的必然趋势。本文主要阐述了营改增对于企业财务管理的影响。
二、营改增的内容和意义
营改增是营业税到增值税的转变，增值税是对于服务或产品的增值部分纳税，减少重复纳税。营改增的试点范围包括交通运输业、现代服务业等，现已逐渐在各行业中推广运行[1]。根据目前的试点情况，营改增对于小规模的影响较大，例如广告业，有关数据表明，在营改增推广运行后，一些小规模的广告企业营业税税率由原来的5%将至3%，由此可见，营改增对于小规模企业的减税作用较为明显。营改增的范围较大，试点企业也逐渐增加，其意义主要体现在以下方面：营改增对于产业具有重要的调整作用。对服务业进行营业额全额征收，税收重，征收重复，营改增运行后，税收政策制定主要以扶持第三产业为主，有利于促进我国第三产业的发展，对于现代服务的发展具有重要意义。营改增可以有效提高我国货物以及劳务的国际竞争力。在进行营业税征收时，由于出口不会退税，在一定程度上，制约出口企业发展。营改增运行后，我国税制更加国际化，增加了我国货物及劳务在国际市场上的价格优势，提高了我国国际竞争力。
三、营改增对企业财务的影响
（一）税负影响
从税负角度分析，营改增对于小规模企业纳税人及一般纳税人来说，作用较为明显。营改增可有效降低小规模企业的税负率，并增加了现代服务业的可抵扣税额的数额和范围，提高了运输支出抵扣税额比例。从行业的角度分析，营改增增加了交通运输业的可抵扣税负，将税率从原来的3%提高至11%，但由于税负波动幅度较小，在实际征收过程中，部分企业的税负下降幅度不大。对于一些非可抵扣类资产行业及劳务行业来说，税负差异性较大，部分企业税负并无下降，反呈上升趋势。在进行税制改革时，应全面考虑这部分企业的利益，合理调整税率，或重新制定应税金额，企业应当重视国家法规，针对问题申请财政补助，提高企业的利益，以免造成亏损。
（二）会计核算影响
营改增对企业会计核算的影响较大，营业税征收时，并不存在销项税额以及进项税额，相关收入只需按实际入账即可，而成本按照实际支出为准。但实行营改增后，彻底改变了收入入账方式和原则。例如服务行业，营业税改增值税后，收入入账时，需按照税率扣除销项税额，成本也需扣除进项税额，且销项税额及进项税额均采用“应交税金”进项核算，当期应缴纳的税额相当于销项税额和进项税额的总差额，在营业税核算时，只需将收入额或收支额差直接乘以税率即可算出税收。因此，从会计核算的角度分析，营改增后，税金、成本以及相关收入方面的核算方式发生巨大变化，企业财务管理也随着核算方式的改变而改变。营改增试点企业与非试点企业的会计核算方式不一致，由于营改增并未实行一次性推广，只在部分地区试点，因此，加大了部分跨地区经营企业的会计核算难度。这部分跨地区经营企业需进行不同税种的调整，对不同的税收方式进行衔接，企业会计的核算难度较大[2]。营改增对于综合经营企业来说，在企业会计核算方面的要求更高，如果在营改增过程中，如果综合经营企业无法划分出明确的经营业务性质，无法将各类业务的核算明细化，则按照高税率税种来进行企业的会计核算。目前，大多数服务行业属于综合经营企业，为降低中小企业的税负，应针对不同税种的业务，分别进行核算。
（三）发票管理影响
营改增对于发票的管理也造成了一定的影响。例如，在征收营业税时，服务类企业发票只需开具税务发票，但实行营改增税制后，由于分有销项税、进项税，企业发票的管理更加规范更加严格。增值税发票管理存在小规模纳税人及一般纳税人之分，小规模纳税人所用的发票只有一种，即普通发票，在发票管理方面，与营业税发票管理相似。一般纳税人的发票分为2种，即普通发票和专用发票，税务部对于发票的使用也提出了明确规定。由于增值税关系到税收的抵扣，如发票使用不当将会造成企业的法律风险。增值发票的限额较低，与营业税发票限额不一样，增值税一般纳税人的发票限额一般为10万元，与服务业务限额存在较大差距。申请高额发票时，所需时间长，不利于业务的开展。
四、对于营改增下的企业财务管理建议
通过一年多的营改增税制改革，大多数企业都从税改政策中受益。但由于纳税主体资格以及行业性质的区别，有部分企业并未从营改增税改政策中受益。实现税改政策下的企业减税，应加强企业财务管理，并通过纳税筹划，提高企业经济效益。应根据营改增税改政策，不断完善企业财务管理，进一步加强纳税筹划。
（一）利用税改政策加强纳税筹划
税改政策对于小规模纳税人而言，具有财税商机，主要表现为国家直接降低税率减负，营改增后税率由原来的5%降至3%。但对于一般纳税人而言，需通过税改政策所提供的优势，并根据纳税主体的实际情况，对客户资源进行挖掘，制定最佳的税收筹划方案，只有这样，才可以享受税改政策下的利益，具体步骤如下。
1、通过营改增税改制度提高企业市场竞争力
一般纳税人应利用税制政策，挖掘新的客户资源，从而实现税负转嫁，降低税负。增值税的征收包括流通环节，纳税主体可对流通环节进行税负转嫁，从而减少新增税收。例如：增值税包括进项税额抵扣，在流通环节中，可利用客户所获得的增值税进项发票，加大增值税抵扣，达到降低税务成本的目的[3]。因此，在收费条件及服务质量相同的情况下，一般纳税人应充分利用营改增税改制度，挖掘新的客户资源，增加客户资源。
2、通过营改增税改制度扩展客户资源
应对营改增税改制度进行研究，并利用该政策中的特殊条款增加客户资源。营改增政策中规定，在试点行业中，凡是获得商务部、银监会、中国人民银行批准经营融资租赁业务的纳税主体，在提供动产融资服务时，增值税税负高于3%的即可获得增值税征退优惠，即增即退，减少纳税主体税负。由于营改增政策处于试点运行阶段，很多税改政策具有优惠优势，企业财务管理人员应对税改政策进行研究，从中找到具有优惠优势的规定，并充分利用这些规定，降低企业税负。
（二）完善企业财务处理流程
应不断完善企业财务处理流程，企业应结合营改增政策规定，将企业的实际状况区分开来，提高企业财务处理水平。改变以往的税务筹划方式，以企业的利益为根本，正确计算纳税，并进行纳税申报，如企业的分公司地区不同，应在税制改革的初期阶段，对企业业务进行转移，以此获取税收支持，无论现阶段的税收增加或是减少，企业都应转移业务，以免税制改革后期出现税收不公的现象。应增加增值税计算，并明确规定增值汇算清缴形式、增值会算清缴时间、以及专用发票开具等相关规定。
五、结束语
综上所述，营业税改增值税后，应对企业财务管理进行完善，加强财务内部控制，从营改增税制政策中受益，降低企业税负。企业应通过营改增制度加强纳税筹划，完善财务处理程序，并针对营改增政策，制定相关的管理措施，进一步提高企业财务管理水平。
参考文献
[1]崔英.增值税转型及对企业税负的影响探讨[J].品牌,2011,10(01):246-247.
[2]王者.探讨增值税转型对财务管理的影响[J].中国外资,2011,08(22):182-183.
[3]李遴.增值税转型对财务管理的影响[J].现代商业,2011,16(11):368-369.
http://www.ltbka.com/html/c36/2014-02/6391.html
关于营改增对企业财务的影响分析
2015-02-05 15:33:46 来源：现代商业 评论：0 点击：
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