厦门国税规章 | 税收法规 | 税法解读 | 福州市社平工资 | 漳州市社平工资 | 厦门会计指南 | 新税收优惠 | 企业所得税优惠 | ..新增值税税率 | 个人所得税计算器
厦门地税规章 | 会计法规 | 准则解读 | 泉州市社平工资 | 龙岩市社平工资 | 税收筹划实务 | 增值税优惠 | 个人所得税优惠 | 土地增值税税率 | 企业所得税法
厦门政府规章 | 会计法规 | 税法解读 | 宁德市社平工资 | 三明市社平工资 | 最新财税法规 | 营业税优惠 | 土地增值税优惠 | 个人所得税税率 |
福建税收法规 | 会计法规 | 财会解读 | 莆田市社平工资 | 南平市社平工资 | 税收基本法规 | 房产税优惠 | ..2016税收优惠 | 企业所得税税率 |

税务师事务所如何做好汇算清缴鉴证业务
2014-06-30 10:04:59   来源:   评论:0 点击:

记者问:作为一家大型的税务师事务所,贵所企业所得税汇算清缴涉税鉴证业务的开展情况如何,请介绍一下?

     张兴旺答:企业所得税汇算清缴涉税鉴证业务是税务师事务所从事的最主要的鉴证业务之一,尤尼泰的情况也是这样,以2009年为例,从收入规模来看,尤尼泰各所企业所得税汇算清缴涉税鉴证业务收入约为3450万元,不足2009年度总收入的三分之一;从服务的客户数量来看,企业所得税汇算清缴涉税鉴证业务的客户数为4685户,约占2009年度总客户数量的二分之一;从各所开展企业所得税汇算清缴涉税鉴证业务的情况来看,又非常不平衡,有些所服务的客户很多,但收费不高,而有些所虽然服务的客户不多,但单户的收费额较高。造成上述现象的原因是:1、受当地税务机关是否要求企业报送鉴证报告以及要求出具鉴证报告企业范围大小的影响。一般来说,税务机关要求出具鉴证报告企业的范围越大,税务师事务所服务的客户数量就越多,单户的收费就相对越少。2、受当地经济发展水平和税务代理市场化程度的影响。在经济发达的地区和税务代理市场化程度高地方,即使税务机关不要求企业出鉴证报告,而一些大型企业也根据自身需要,会自愿委托税务师事务所参与企业所得税汇算清缴工作,既可提高工作效率,又可降低纳税风险。3、注册税务师业务素质高低也会给企业所得税鉴证业务的拓展,带来一定的影响。从鉴证报告用途来看,主要有以下两种情况:一种是鉴证报告要报送主管税务机关,即企业向税务机关进行所得税汇算清缴纳税申报时,必须附送税务师事务所出具的鉴证报告;另一种是鉴证报告留作企业自用,即为了提高企业所得税纳税申报的准确性和及时性,降低纳税风险,自愿委托税务师事务所出具鉴证报告,作为自行申报企业所得税的参考和依据。

问:企业所得税汇算清缴涉税鉴证业务主要包括那些具体的鉴证项目?业内目前开展情况如何?

    答:企业所得税汇算清缴涉税鉴证业务主要有以下几种:第一种是企业所得税汇算清缴鉴证项目(包括汇算清缴鉴证、亏损确认鉴证和弥补亏损鉴证等);第二种是资产损失税前扣除鉴证项目;第三种是研发费用税前加计扣除鉴证项目;第四种是特别纳税调整鉴证项目(包括同期资料准备和转让定价鉴证等);第五种是其他各类专项鉴证项目(房地产企业开发产品完工清算鉴证、高新技术企业认证鉴证、创投企业投资额抵扣鉴证、加速折旧鉴证、综合利用资源减计收入鉴证、环境保护鉴证、节能节水安全生产专用设备投资额抵免鉴证等)。上述鉴证业务中企业所得税汇算清缴鉴证项目、资产损失税前扣除鉴证项目、研发费用税前加计扣除鉴证项目、房地产企业开发产品完工清算鉴证项目等开展相当普遍,绝大多数税务师事务所或多或少开展了这方面的业务,同期资料准备和转让定价鉴证这两项业务在前几年基本上由“四大”会计师事务所垄断,最近两年国内发达地区的一些大型税务师事务所也开展了这两项业务,其他专项鉴证项目主要集中在经济发达地区或税务代理市场化程度高的城市,开展的普遍性较差。
问:目前税务师事务所从事企业所得税汇算清缴涉税鉴证业务,在编制工作底稿和出具鉴证报告方面应当遵守哪些规定或准则?
答:税务师事务所从事企业所得税汇算清缴涉税鉴证业务首先要遵守国家税收法律、法规和行政规章,其次要遵守国家税务总局和中国注册税务师协会有关规范注册税务师行业发展的规定和执业准则,目前来看主要有以下几个方面的规定:一是《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局14号令),这个文件是注册税务师行业从事税务代理业务的纲领性文件,是注册税务师执业所依据的最高层次的法律文件;二是《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》(国税发(2007)10号)和《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)》(国税发(2007)9号);三是中国注册税务师协会制定的《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》指南和《企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则(试行)》指南;四是《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》(国税发[2009]149号)。这些业务准则和指南对企业所得税及其各类专项鉴证业务从业务约定书的签订、鉴证报告的格式、审核的重点和程序以及对工作底稿的编制都作了详尽的说明,税务师事务所从事涉税鉴证业务均应按照上述规定和准则的要求执业。

问:2010年度企业所得税汇算清缴鉴证工作刚刚开始,能否谈一下贵所在此方面的具体做法?

答:首先是做好培训工作,具体来说又分为两个方面:一方面是外训,就是对客户的培训,主要讲解最新的税收和财务政策规定和税务机关的征管实际情况,解答客户的疑难问题,同时要向纳税人大力宣传注册税务师行业,让更多的人了解注册税务师行业,认识到注册税务师的价值和意义。另一方面是内训,就是对员工的培训,一般来说对员工的培训内容更多、更具体一些,除了进行一般性的法规培训外,重点要进行以下内容的培训:一是统一“政策”口径,要求业务人员对审核过程中遇到的疑难事项,不允许审核人员进行简单的判断和处理,必须经所里咨询和研究后作出统一的鉴证意见;二是按照不同行业,详细讲解企业所得税汇算清缴鉴证审核的程序、审核重点、审核方法以及鉴证报告的撰写和工作底稿的编制要求;三是对从事高端业务的项目组进行专项培训,俗话说,磨刀不误砍柴功,只要培训工作做好了,就为高质量的完成企业所得税鉴证业务打下了坚实的基础。其次要编写一本高质量的辅导教材并免费提供给纳税人,尤尼泰每年年底都要专门编写一本关于企业所得税汇算清缴鉴证业务方面的教材,教材内容全面、及时和实用,企业委托税务师事务所出具鉴证报告的所有事项在教材中都作了详细说明,几年的实践证明,这种方式很受纳税人欢迎。再次是实行固定项目组和非固定项目组相结合的业务分派制度,一般情况,小型项目采用固定项目组方式比较合适,大型项目由于员工较多,有一部分员工只能是临时参加,所以采用非固定项目组方式较合适,这样可以降低成本、提高效率,同时每个员工在一年中会与很多其他员工合作、接受不同经理的指导,互相之间比较了解,便于所里对员工的工作考核。

问:贵所是如何提高执业质量,控制执业风险的?

答:提高执业质量,控制执业风险是税务师事务所存活的生命线,是税务师事务所加强业务管理的头等大事。当然,尤尼泰非常重视这方面的工作。采取的主要措施有:一是完善公司治理结构。根据公司法的规定,并结合公司实际情况,明确了董事会、董事长、副董事长及管理层的职责,充分调动了管理层工作的积极性和主动性。二是建立了合理有效的业务管理制度和运作机制。尤尼泰总部成立了专业委员会,该专业委员会有20名业务骨干组成,负责制定公司统一的业务标准,目前已经制定了质量控制制度、质量检查办法、业务档案管理办法等10项内部执业准则,统一了执业标准。各所按照总部要求设立了业务部、审核部、政策研究部(风险管理委员会)和质量监督部分别负责业务承做、业务审核、重大问题风险控制和执业质量的监督检查,对各项业务操作进行全方位、立体式的监督管理。三是严格执行三级复核制度。明确规定一级复核人是项目负责人,二级复核人是审核部的审核员,三级复核人是各所的合伙人或股东,并对各级复核的内容、重点和程序作了详细的规定。四是建立分级培训制度,全面提高员工的业务素质。尤尼泰每年都要为员工举办很多次培训,培训是分级别进行的,培训的内容的都是员工晋级之后从事新工作必须具备的知识,有很强的针对性,且案例与理论相结合,因此都能取得不错的培训效果,快速地提高员工的业务素质。

问:众所周知,一流的事务所需要一流的注册税务师,请您谈一谈尤尼泰是如何留住优秀员工的?

答:这个问题应该属于公司的商业秘密,很难回答清楚,既然你问了我就简单谈一谈。尤尼泰在吸引优秀人才方面学习了“四大”会计师事务所的一些好的经验和做法,一是我们建立了合伙人晋升和退出机制。合伙人晋升制度是税务师事务所吸引优秀人才的关键,尤尼泰的部分子所实行了这一制度,在留住优秀人才方面发挥了很大的作用,防止了优秀人才另起炉灶自行创业和事务所的后继无人。二是实行了员工分级制度和考核制度。尤尼泰将员工分为若干类,并制定各类员工的晋升考核指标,从完成业务数量、工作质量、团队合作精神、沟通能力等方面进行考核,有利于奖勤罚懒,调动优秀员工工作的积极性。三是建立了科学合理的人才培养制度。

相关热词搜索:税务师 事务所 业务

上一篇:福建省物价局、福建省国家税务局、福建省地方税务局关于我省税务代理收费有关问题的通知——闽价〔2000〕费字155号
下一篇:浅谈注册税务师行业做好企业所得税汇算清缴鉴证工作的对策

分享到: 收藏
依法纳税利国利民…请稍等... 依法纳税利国利民…请稍等... 依法纳税利国利民…请稍等... 精彩内容06正在载入中…请稍等...