国家税务总局公告2012年第40号——要点提示
2013-11-30 07:12:52   来源：   评论：0 点击：

关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第40号）
　【要点提示】：1.搬迁收入的确认
　企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：?
　　（1）对被征用资产价值的补偿；?
　　（2）因搬迁、安置而给予的补偿；?
　　（3）对停产停业形成的损失而给予的补偿；?
　　（4）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；?
　　（5）其他补偿收入。?
企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。?
企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。?
2.搬迁支出确认
企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。?
（1）搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。?
（2）资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。?
企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。??
3.搬迁资产税务处理?
企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。?
企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。?
企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。?
企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。??
4. 企业搬迁应税所得处理??
企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。?企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。?　　
5.企业搬迁税收征收管理?
企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。　　企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。?

http://zwgk.bengbu.gov.cn/xxgkweb/showGKcontent.aspx?xxnr_id=257911