第五讲 税款计算类生成数据表的编制第一节 税款计算类基础数据表的审核
2013-11-12 23:34:02   来源：   评论：0 点击：

第五讲 税款计算类生成数据表的编制
第一节 税款计算类基础数据表的审核
一、税款计算类工作底稿介绍税款计算类工作底稿3张，全部为通用底稿，是中税协统一设计的范本，本讲中未增加自行设计工作底稿。
该 3张表分别为：《土地增值税缴款情况鉴证表》、《增值额及增值率鉴证表》、《土地增值税款计算表》。
二、税款计算类工作底稿填制情况审核要点
（一）审核工作底稿所列事项是否全面填制，对漏项的应追加鉴证程序。
（二）审核数据逻辑关系的准确性。
三、鉴证程序审核审核税款计算类工作底稿，应关注外勤人员是否执行了土增指南第三十五条规定的鉴证程序。
下面介绍土增指南第三十五条规定的税款计算类情况鉴证程序的具体规定：
第三十五条 根据准则第三十五条的规定鉴证应纳税额，应特殊关注：
（一）税额验算。审核计算过程，验算增值额、增值率、应纳税额。
（二）不征税项目和免征项目的确认。审核在税款计算与缴纳环节对不征税项目和免征项目的划分情况，避免把不征税或免税项目做为征税项目对待，避免把已停止免征的项目继续按免税项目对待。
（三）鉴证普通住宅征免情况，应依据土地增值税鉴证的评价标准，验算免税额，验证普通标准住宅核算。
（四）鉴证预征税款，清算环节已缴税款，确认应补或应退税款金额。
（五）被鉴证单位开发项目包含多个清算单位的，应查实清算申报是否符合下列要求：
1、多个清算单位分别申报。纳税人如果在规定的申报期内转让两个或两个以上计税单位的房地产，对每个计税单位应分别填写一份申报表；
2、普通标准住宅与其他项目分别申报。纳税人如果既从事普通标准住宅开发又进行其他房地产开发的，应分别填写纳税申报表（一）。
（六）鉴证应纳税额，应填制填制工作底稿（范本）中的有关鉴证表：
《土地增值税缴款情况鉴证表》，《增值额及增值率鉴证表》，《土地增值税款计算表》。