| 项目 | 境内企业 | 境外营业机构 | 境外已纳税额 | 抵免限额 | 结转以后年度抵免余额 |
| 税率 | 25% | 30% | — | — | — |
| 第一年利润 | -100 | 100 | 30 | 0 | 30 |
| 第二年利润 | 100 | 100 | 30 | 25 | 35 |
第一年：应纳税所得额＝-100＋100＝0，抵免限额为0，境外已缴税额结转下一年度抵补余额为30万元。
第二年：应纳税所得额＝100＋100＝200万元
当年境外所得税税额=30万元
抵免限额=200*25%*[100÷200]=25万元（﹤30万元）
实际抵免境外所得税额=25万元
留待以后结转抵免税额=30-25+30=35万元
http://www.xmtax.net/2010/1102/10296.html
