一、各单位应充分认识到增值税税负率预警峰值仅是用来判断一般纳税人增值税申报是否存在异常嫌疑的指标之一,严禁将增值税税负率预警峰值等同于征收率。要做好税收政策宣传,避免纳税人将增值税税负率预警峰值混淆为增值税征收率。
二、各单位在开展增值税纳税评估过程中,既要根据调整后的增值税税负率预警峰值确定增值税纳税评估对象,认真分析增值税税负率异常原因,重点做好增值税税负率异常企业的评估工作;又要充分运用其它评估指标,对纳税人的增值税申报情况进行综合评估,重视对增值税税负率正常但其它指标异常的企业开展纳税评估。
三、继续加强对税负率软件中行业设定的动态管理 。准确设定行业是加强增值税税负率异常户管理的基础。从前期市局对税负率软件中行业设定抽查的结果看,部分单位对行业设定工作思想上不够重视,工作开展不够细致,市局将继续加强对税负率软件中行业设定的动态管理。请各单位认真核对各自管征企业的行业录入是否准确,对存在难以确定行业归属、行业发生变动、行业录入错误等情况的,请于2011年1月底前汇总报市局研究、修改。市局将不定期对行业设定情况进行抽查,抽查情况将并入2011年的目标管理考核中。对于故意将应设定为高税负率预警峰值行业设定为低税负率预警峰值行业的,一经发现将依照有关规定追究相关人员责任。
莆田市增值税一般纳税人增值税税负率预警峰值表
一、商业批发类(含批零兼营) | 税负率预警峰值 | |||||
序号 | 项目 | 行业或主要货物种类 | 适用17%税率 | 适用13%税率 | ||
1 | 1 | 家用电器、五金交电、电子产品 | 1.19 | |||
2 | 2 | 建材和装饰材料 | 化工、建材和装饰材料 | 1.19 | ||
3 | 其中: | 水泥、钢材 | 0.68 | |||
4 | 其中钢材销售超5亿 | 0.51 | ||||
5 | 其中:木材 | 0.85 | 0.52 | |||
6 | 其中:有色金属 | 0.68 | ||||
7 | 3 | 石油及制品 | 1.02 | |||
8 | 4 | 饮料、啤酒等 | 2.04 | |||
9 | 5 | 医药、医疗器械 | 1.1 | |||
10 | 6 | 燃气、煤炭及制品 | 1.56 | |||
11 | 7 | 粮油食品、副食品、粮食复制品、肉禽蛋、水产品 | 1.27 | 0.97 | ||
12 | 8 | 园艺植物、菌类产品(含桂元干、荔枝干) | 2.08 | |||
13 | 9 | 烟草 | 2.55 | |||
14 | 10 | 汽车 | 0.85 | |||
15 | 11 | 摩托车、电动车 | 0.68 | |||
16 | 12 | 汽车及摩托车配件 | 1.7 | |||
17 | 13 | 金银首饰 | 1.7 | |||
18 | 14 | 图书(限供销社对外销售部分) | 0.78 | |||
19 | 15 | 其他未列明的 | 1.36 | 1.04 | ||
二、商业零售类 | 税负率预警峰值 | |||||
序号 | 项目 | 行业或主要货物种类 | 适用17%税率 | 适用13%税率 | ||
20 | 16 | 石油及制品 | 0.68 | |||
21 | 17 | 医药及医疗器材 | 3.06 | |||
22 | 18 | 燃气、煤炭及制品 | 2.34 | |||
23 | 19 | 综合零售:包括百货零售、超级市场零售等 | 2.04 | 1.56 | ||
24 | 20 | 家用电器及电子产品 | 1.53 | |||
25 | 21 | 其他未列明的 | 3.06 | 2.34 | ||
三、非商业类 | 税负率预警峰值 | |||||
序号 | 项目 | 行业或主要货物种类 | 适用17%税率 | 适用13%税率 | ||
26 | 22 | 采矿业 | 沙土石开采等金属、非金属矿采选 | 6.8 | ||
27 | 其中:盐 | 10.54 | ||||
28 | 23 | 农副产品加工业 | 大米、植物油、面粉、饲料加工 | 1.87 | 1.3 | |
29 | 制糖 | 4.76 | ||||
30 | 茶叶 | 3.06 | ||||
31 | 水产品加工(不含烤鳗) | 4.25 | 3.25 | |||
32 | 中草药原料:猪胆粉(膏、干)、青黛 | 2.4 | ||||
33 | 其他农副食品加工(如淀粉、豆制品、蛋品、“两干”、香菇、松焦油、蛋白胨等) | 4.25 | 1.95 | |||
34 | 24 | 食品制造业 | 粮食复制品 | 6.8 | ||
35 | 罐头制品 | 5.1 | ||||
36 | 调味品、发酵制品、精盐、加碘盐 | 5.78 | ||||
37 | 糕点、面包制造 | 5.78 | ||||
38 | 未列的其他食品制品 | 5.78 | ||||
39 | 25 | 烤鳗 | 5 | |||
40 | 26 | 啤酒 | 8 | |||
41 | 27 | 除啤酒外的其他酒 | 5.61 | |||
42 | 28 | 饮料制造业 | 5.1 | |||
43 | 29 | 服装制造 | 纯接单制造 | 4.25 | ||
44 | 品牌服装 | 5.1 | ||||
45 | 30 | 纺织、皮革制造 | 3.6 | |||
46 | 31 | 涤纶丝制造 | 0.85 | |||
47 | 32 | 鞋用材料制造 | 3.06 | |||
48 | 33 | 鞋业 | 制鞋业 | 3.57 | ||
49 | 其中:出口塑料拖鞋 | 3.36 | ||||
50 | 34 | 木材加工、家具制造 | 4.59 | |||
51 | 35 | 木片、木包装箱 | 3.36 | |||
52 | 36 | 造纸 | 4.08 | |||
53 | 37 | 纸箱、纸盒 | 3.57 | |||
54 | 38 | 印刷 | 4.25 | 3.25 | ||
55 | 39 | 文体用品制造业(含玩具) | 文体用品制造业(含玩具) | 4.5 | ||
56 | 其中:文具 | 3.74 | ||||
57 | 40 | 化学原料、化学制品制造 | 3.57 | |||
58 | 41 | 卫生香制造 | 3.91 | |||
59 | 42 | 医药制造 | 5.61 | |||
60 | 43 | 塑料制品制造 | 3.36 | |||
61 | 44 | 非金属矿制品业:包括水泥及水泥制品、石灰、石膏制品、砖瓦、玻璃及玻璃制品、耐火材料制品等 | 4.42 | |||
62 | 45 | 黑色金属、有色金属冶炼及压延加工;包括炼铁、炼钢、各种金属压延加工等 | 3.65 | |||
63 | 46 | 金属制品业 | 金属结构制造、金属门窗制造、金属工具制造、金属包装容器制造、建筑、安全用金属制品制造、日用金属制品制造等 | 5.1 | ||
64 | 钢管 | 2.46 | ||||
65 | 铝型材制品 | 2.97 | ||||
66 | 易拉罐制品 | 3.57 | ||||
67 | 不锈钢铸件 | 4.25 | ||||
68 | 47 | 通讯设备、计算机及其他电子设备制造、电子产品及其零配件制造 | 4.59 | |||
69 | 其中:电梯装配 | 4 | ||||
70 | 48 | 电气机械及器材制造业 | 4.59 | |||
71 | 49 | 电力生产和供应 | 6 | |||
72 | 其中:火电 | 5.27 | ||||
73 | 50 | 轮胎 | 4.25 | |||
74 | 51 | 交通运输设备 | 交通运输设备制造业 | 4.25 | ||
75 | 汽车电机 | 3.36 | ||||
76 | 摩托车制动器 | 2.55 | ||||
77 | 52 | 工艺品制造 | 17%抵扣凭证为主 | 4.25 | ||
78 | 非17%抵扣凭证为主 | 4.76 | ||||
79 | 53 | 修理修配、加工 | 6.8 | |||
80 | 54 | 印染 | 4.08 | |||
81 | 55 | 其他未列明的非商业类行业 | 4.42 | 3.38 | ||
79 | 53 | 修理修配、加工 | 6.8 | |||
80 | 54 | 印染 | 4.08 | |||
81 | 55 | 其他未列明的非商业类行业 | 4.42 | 3.38 |
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